第六章 营业税教学幻灯片.pptVIP

第六章 营业税;第一节 营业税概述;;;;;;（三）营业税混合销售行为与兼营行为（同增值税中的概念一致） 1．混合销售行为 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税。 （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 2．兼营行为;（一）纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人 1．中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2．国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 ;四、税率;五、减免税和起征点;第二节 营业税的计算;（二）核定营业额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，或发生视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序核定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） ;;;;;;;;;;（3）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 纳税人以签订建筑施工合同方式开展经营活动时，销售自产货物，提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下两个条件的，对销售自产货物、提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。凡不同时不符合两个条件的，对纳税人的全部收入征收增值税。 ①具备建造行政部门批准的建筑业施工（安装）资质 ②签订建设工程施工合同时单独注明建筑业劳务价款。;例：甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质），下辖3个施工队，1个金融结构件工厂（属增值税一般纳税人）。现承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总承包合同，合同明确工程总造价3000万元，其中建筑业劳务费价款1000万元，由甲建筑公司提供自产的金属结构件500万元（结构件的材料成本300万元，取得增值税专用发票），代建设方采购建筑材料1500万元。计算甲公司应缴纳的税款。 若甲公司不提供自产材料，而是代采购材料2000万，计算甲公司应缴纳的税款。 若甲公司不具备施工资质，计算甲公司应缴纳的税款。;应纳营业税：（3000-500）*3%=75 应纳增值税：500÷（1+17%）*17%-300*17%=21.65 若代采购材料2000万，则全部收入纳营业税：3000*3%=90万 若不具备施工资质，则全部收入纳增值税： 3000÷（1+17%）*17%-300*17%=384.89;;;;;;;;;;;;;;;;③已征收过营业税的应收未收保费，允许从营业额中减除。以后又收回，再并入当期营业额。 ④无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额 ⑤摊回分保费用不征营业税 摊回分保费用：是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保险业务时，在向对方支付分保费用的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。;;;;;;;;;;;;;;;二、应纳税额的计算;;;