第六章 账务处理程序教材课程.pptxVIP

第六章账务处理程序1、概述：又称会计核算组织程序或会计核算形式。它是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据各种账簿编制会计报表的程序的方法。 账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）各账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同2、账务处理程序的意义①有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量。②有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性。③有利于减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性。3、选择账务处理程序的要求1、要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁等相适应；2、要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；3、要力求提高会计核算的效率，节约核算费用1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断）【例题·单选题】记账凭证账务处理程序适用于（　）的单位　　A.规模较小，业务量较少　B.规模较小，业务量较多　C.规模较大，业务量较少　D.规模较大，业务量较多第二节　汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、汇总记账凭证的编制方法　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（一）汇总收款凭证　1.概念：汇总收款凭证系根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。　2.编制方法。借方分别设置，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填一次。　借：银行存款100　贷：应收账款100　借：银行存款200　贷：应收账款200　借：银行存款300　贷：主营业务收入300　借：银行存款400　贷：主营业务收入400　汇总：　借：银行存款　100＋200＋300＋400　贷：应收账款100＋200　主营业务收入300＋4003.登账方法。　登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方（二）汇总付款凭证 　贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。（三）汇总转账凭证 　贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7、月末，根据总分类账、各种明细分类账编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围　汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。　根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。第三节　科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。一、科目汇总表的编制方法　根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如5天或10天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方