会计报表附注内容提要.pdfVIP

附件 3 会计报表附注内容提要 企业应当按照规定披露附注信息。 其中：中央管理企业集团除按规定向财政 部上报企业年度财务会计决算报表、 财务情况说明书等内容外， 还应上报企业合 并财务会计决算报表附注。附注主要包括下列内容： 一、企业的基本情况 （一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。 （二）企业所处行业、 经营范围、 业务性质、 主要经营活动和主要业务板块。 （三）母公司和集团总部的名称、治理结构。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求， 真 实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计， 不重要的会计政策和会计估 计可以不披露。 在披露重要会计政策和会计估计时， 应当披露重要会计政策的确 定依据和财务报表项目的计量基础， 以及会计估计中所采用的关键假设和不确定 因素。 （一）会计期间 企业设立不足一个会计年度的 ,应说明其会计报表实际编制期间；子公司如 采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。 （二）记账本位币 若记账本位币为人民币以外的其他货币的， 说明选定记账本位币的考虑因素 及折算成人民币时的折算方法。 （三）记账基础和计价原则 如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。 （四）外币业务和外币报表折算 说明发生外币交易时折算汇率的确定、 在资产负债表日外币项目采用的折算 方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。 （五）现金及现金等价物的确定标准 （六）金融资产和金融负债 说明金融资产和金融负债的分类与确认条件； 金融资产和金融负债的初始计 量（初始计量需要折现的，需要说明确定的折现率）和后续计量方法；金融资产 转移的确认依据和计量方法； 金融负债终止确认条件； 金融资产和金融负债公允 价值的确定方法， 包括因继续涉入形成的金融资产、 金融负债的公允价值确定方 法；金融资产（此处不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法。 （七）应收款项坏账准备 对单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项， 应披露金额重大的判断依 据或金额标准； 对按组合计提减值准备的应收款项， 应披露确定组合的依据、 按 组合计提减值准备采用的计提方法； 对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的 应收款项，应披露单项计提的理由、 计提方法等。 说明企业坏账损失的确认标准。 （八）存货 说明存货的分类、取得和发出的计价方法， 存货的盘存制度以及周转材料 （包 括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、 可变现净值的确定依据。 （九）长期股权投资 说明长期股权投资的投资成本确定、 后续计量及损益确认方法， 确定对被投 资单位具有共同控制、 重大影响的依据； 长期股权投资权益法核算与成本法核算 的转换；长期股权投资的处置；长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。 （十）投资性房地产 采用成本模式的， 披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依 据；采用公允价值模式的， 应披露采用该项会计政策的依据， 包括认定投资性房 地产