第八章 风险评估演示教学.pptVIP

§8 风险评估;企业的生产经营时刻处于在风险中。 什么是风险？ ——风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁。 企业所面临的风险主要有： ①经营风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素。;②管理风险： 经营和财务信息的不足； 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败； 资产流失； 资源浪费和无效使用； 不能达到企业的目的和目标。 (以长虹为例看管理层决策失误)。;竞争失败(企业由于竞争失败会遭受诸多??利) 经营中断(企业的目标将无法达到) 法律诉讼(会给企业带来损失和信誉的破坏等) 商业欺诈(会给企业带来损失) 无益开支(使得企业的收益能力下降) 资产损失 决策失误; 拥有240亿港元资产，以投资银行为主体、以香港为基地的百富勤集团公司，1998年1月12日，因无法支付已到期的6000万美元的债务，宣布破产。 97年的东南亚金融危机波及香港，引发股灾，百富勤至少损失2亿元，公司投资债券也发生亏损，流动奖金严重不足。只好寻求战略投资者以解燃眉之急。98年新一轮亚洲金融危机再次将百富勤推至绝境。;引发百富勤破产的直接原因并不是其业务经营上的重大失误，而是对财务风险防范和控制的软弱无力所致。一个具有丰富理财经验的投资银行集团公司为什么会走上了破产之路？这其中的经验和教训给人们带来了哪些启发？;风险如何最小化？;经营回报与风险;内部控制如何降低风险？;企业成功; §8.1 风险评估的含义;一、了解的必要性168;二、了解的程序——风险评估程序和信息来源;三、项目组内部讨论;三、项目组内部讨论; §8.2 了解被审计单位及其环境;（一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（二）了解被审计单位的性质;（二）了解被审计单位的性质;（三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（四）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价;（四）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价;（四）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价;4.歪曲财务报表的动机和压力的情形： ①企业或企业的一个主要组成部分是否有可能被出售； ②管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法； ③基于纳税的考虑，股东或管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化； ④企业是否持续增长和接近财务资源的最大限度；;4.歪曲财务报表的动机和压力的情形： ⑤企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上市的风险； ⑥企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平； ⑦如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易（如企业合并或新业务合同的签订）是否可能产生不利影响； ⑧企业是否过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同对财务指标的要求;巴林银行案例;1994年8月一份内审报告曾指出，新加坡期货公司未对交易和结算两个重要岗位进行职务分离，但巴林银行集团高级管理人员漠然视之。在长达几年的时间里，内审部门始终未能发现尼克·里森利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。;巴林银行内部管理中存在的问题：;(一)国际上具影响力的内部控制指南;COSO框架上世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前关注。在这一背景下，1985年，美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、国际内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)、财务经理协会(FEI)发起成立了一个民间组织“反对虚假财务报告委员会”，希望研究虚假财务报告的产生原因并推荐解决办法(该委员会的第一任主席为James Treadway，是前SEC委员，因此以后该委员会也被简称为Treadway委员会)。;该委员会在调查中发现，在其研究样本中，将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。该委员会同时认为，应该建立一个统一的、可操作的内部控制框架。继而，五个发起组织成立了一个委员会，即COSO。建立之初的目的是负责研究开发一个内部控制的权威性定义和指南。COSO在1992年9月完成了这项任务，公布了最终报告《内部控制——综合性框架》(通常被称为COSO报告)，在世界上第一次提出了一个系统的内部控制框架。; COSO将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过