第7章-接受业务委托与计划审计工作学习资料.pptxVIP

第七章 接受业务委托与计划审计工作引导案例目录接受业务委托接受业务委托与计划审计工作计划审计工作0引导案例接受业务委托须谨慎—案例背景为筹措资金，公司决定向银行贷款A公司B银行出具经审计后的财务报表以判定是否同意其贷款聘请C会计师事务所接受业务委托须谨慎—存在的冲突注册会计师李明刚到A公司就发现，A公司会计账册不齐，而且账也未结平1存在的冲突李明要求公司在年末这一天停止生产以便对存货进行盘点，但A公司以生产任务忙为由拒绝了李明的要求A公司会计人员抱怨说李明整理相关资料时太过苛刻，已经妨碍其正常工作423李明向A公司会计人员索要客户有关资料，但遭到A公司会计人员以客户资料涉及公司机密为由的拒绝接受业务委托须谨慎—最终的结局总经理听后十分生气，不但命令注册会计师李明立刻离开A公司，还拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。A公司C会计师事务所告知如果无法进行询证或盘点，注册会计师只能财务报表提出无法表示意见且前期由李明代编的会计账册将不予归还。”的拒绝案例思考该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当，你有什么建议？1案例启示接受业务委托和计划审计工作是审计准备阶段工作中的核心部分，同时也是注册会计师开展后续审计工作的前提和基础2案例启示合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题并恰当地组织和管理审计工作1接受业务委托接受业务委托接受客户委托接受业务委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书接受客户委托接受客户委托应当考虑哪些因素？1. 被审计单位基本情况2. 评价自身独立性和专业胜任能力3.与前任注册会计师的沟通4.与老客户续约5.特别因素的考虑了解被审计单位基本情况的目的确定是否接受委托根据掌握的情况考虑如何安排进一步的审计工作。 了解被审计单位基本情况的目的了解被审计单位基本情况时考虑的因素业务性质、经营规模和组织结构经营情况和经营风险应考虑的被审计单位基本情况以前年度接受审计的情况财务会计机构及工作组织其他与签订业务约定书相关的事项评价独立性和专业胜任能力目的 评价自身独立性和专业胜任能力的目的专业胜任能力是高质量审计的技术保障，要求审计工作应由具备专门学识与经验并经过适当专业训练的人担任独立性是注册会计师执业的灵魂和基石，它要求注册会计师保持实质上和形式上的独立性，保证了审计质量评价自身的独立性和专业胜任能力考虑的因素评价执行审计业务的能力评价自身的独立性评价保持应有谨慎性的能力评价自身独立性和专业胜任能力考虑的因素不具备专业胜任能力时的防范措施了解注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围了解专业服务的具体要求和业务对象就执行业务的时间安排与客户达成一致意见了解相关监管要求或报告要求不具备胜任能力时防范措施必要时利用专家的工作分派足够的具有胜任能力的员工我国审计准则规定，审计工作应由具备专门学识与经验并经过适当专业训练的人担任。并且在评价自身独立性及专业能力外，有时还应当考虑是否能获得计算机专业技术人员以及熟悉法律、工程等方面的专家的协助，以便解决审计过程中的特殊问题。评价专家的工作专家的专业胜任能力和独立性评价专家工作专业资格、专业经验与声望等专家与被审计单位是否存在重大经济利益关系，专家及其直系亲属在被审计单位的有关部门是否担任重要职务等另外考虑的因素足够的时间接受业务委托足够的资源与前任注册会计师的沟通会计师事务所在接受委托前后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托与前任注册会计师的沟通是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题接受客户委托前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 诚信企业意见分歧与前任注册会计师的沟通违规舞弊变更原因前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷 其他与老客户续约与老客户续约以前年度审计范围存在分歧以前年度审计意见存在分歧会计师事务所可能认为政府机构与被审计单位之间在管制上存在很大的冲突风险，进而会导致被审计单位遭遇财务失败并最终使会计师事务所面临法律诉讼以前年度审计收费存在分歧与老客户续约时考虑因素被审计单位高风险特别因素的考虑特别因素的考虑被审计单位是否面临某些特殊的风险客户是否正陷入主管机构或政府部门的调查主要管理人员正在接受司法部门的调查主要管理人员正在接受司法部门的调查确认审计前提条件确定财务报告编制基础为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的，并就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。确定财务报告编制基础确定审计的前提条件就管理层的责任达成一致意见通用目的财务报告是否可接受被审计单位的性质财务报表的目的法律法规