编制和复核审计工作底稿.pptVIP

项目四 编制审计工作底稿 任务一 审计工作底稿的形成 （一）审计工作底稿的定义 1．审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 （注意：不仅仅是全部审计工作记录） 底稿是船，证据是船上的货物。 2．种类。有3种。 ①注册会计师直接编制的； ②从被审单位、有关部门取得的原始资料； ③注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录。 其中②③两种是取得的。 （二）审计工作底稿的分类 　　根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类、业务类和备查类三类。其特点如下表： （三）审计工作底稿的作用 　　（1）审计工作底稿是连续整个审计工作的纽带； 　　（2）审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据；[注意：不是审计证据！] 　　（3）审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据； 　　 （4）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能； （5）审计工作底稿对未来的审计业务具有参与备查价值。 目的 （一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础； （二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 （一）有助于项目组计划和执行审计工作； （二）有助于履行指导、监督与复核审计工作的责任； （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （五）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查； （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便： （一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 审计工作底稿的形成与复核 　　（一）审计工作底稿的形成 　　1．审计工作底稿的基本要素 　　 形成审计工作底稿有两种方式：直接编制和取得。就所编制的审计工作底稿而言，审计工作底稿均应包括下列10项基本要素： （1）被审计单位名称。 　（2）审计项目的名称。 　（3）审计时间或期间。 　（4）审计过程的记录。 　（5）审计标识及其说明。[含审计用色] 　 （6）审计结论。 　（7）索引号及页次。 　（8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及复核日期。 　（10）其他应予说明的事项。 2．审计工作底稿的基本结构。 三个部分: （1） 未审情况； （2） 审计过程的记录； （3） 审计结论。 3．形成审计工作底稿的基本要求 （1） 编制底稿要求：内容完整、标识一致、记录清晰、结论明确。 （2）获取底稿的要求：[被审计单位有关人员代为编制；提供声明等。]注册会计师要做到： ①注明资料来源； ②实施必要的审计程序； ③形成相应的审计记录。 （3）底稿繁简程度的考虑因素 ① 审计约定事项的性质、目的和要求； ② 被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； ③ 被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； ④ 被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； ⑤ 是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查； ⑥审计意见类型。 （4）审计底稿形成的有关事项： ① 注册会计师在形成审计工作底稿时，工作底稿应有索引编号及顺序编号。同时，相关的审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应注明交叉索引编号。 ②实际工作中有通用审计工作底稿。 4．常用审计工作底稿类型： 　　（1）与被审计单位设立有关的法律性资料，如批准证书、营业执照、合同、协议、章程等，属备查类工作底稿； 　　（2）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料，属备查类工作底稿； 　　（3）重要的法律文件、合同、协议和会计记录的摘录或副本，属备查类工作底稿； （4）被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录，属备查类/业务类工作底稿； 　　（5）审计业务约定书，属综合类工作底稿； 　　（6）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表，属综合类工作底稿； 　　（7）审计计划，属综合类工作底稿； 　　（8）实施具体审计程序的记录和资料，属业务类工作底稿； （9）与被审计单位、其他注册会计师、专家和有关人员的会议记录、往来函件，属业务类工作底稿； （10）被审计单位声明书，属综合类工作底稿； （11）审计报告、管理建议书底稿及副本，属综合类工作底稿； （12）审计约定事项完成后的工作总结，属综合类工作底