2011年度企业所得税汇缴培训课件教学案例.pptVIP

（四）减计收入 2.资源综合利用 条例99条 限定条件：（1）符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》（财税【2008】117号） （2）主要原材料 （3）产品：非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准 （4）减计10%。 管理：《总‘关于资’所‘的通知》国税函【2009】185号 四、税收优惠 （四）减计收入 3.村镇银行小额贷款收入 《国总关于农村金融有关税收政策的通知 》 财税〔2010〕4号： 四、税收优惠 （五）加计扣除 1.三新开发费的加扣 法30条 加计扣除范围：三新开发费用； 条例95条　具体规定：三新开发费用 未形成无形资产计入当期损益的：费用加扣50% 形成无形资产的：按照无形资产成本的150%摊销。 2.残疾人员工资 财税〔2009〕70号 范围：残疾人； 自2007年7月1日起加扣100%。 2007年民政福利企业汇算清缴工作 四、税收优惠 （六）加速折旧 法32条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 条例98条　国税发[2009]81号 加速折旧固定资产范围 　　(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　　(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　具体限定：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例规定折旧年限的60%； 加速折旧方法：双倍余额递减法或年数总和法。 四、税收优惠 （七）投资抵免：抵免应纳税所得额 法31条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 条例97条　（国税发〔2009〕87号） 投资方式：直接投资 投资对象：未上市的中小高新技术企业 时间限定：持有期为2年以上的 具体优惠：投资额的70% 在股权持有满2年的当年抵扣 当年不足抵扣的，可以在以后纳税 年度结转抵扣。 四、税收优惠 （八）抵免应纳税额 1.专用设备投资抵免 财税[2008]48号、115号、118号 法34条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 条例100条　 条件：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 具体优惠：该专用设备的投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 四、税收优惠 （八）抵免应纳税额 2.支持和促进就业抵免 新财法税[2010]49号、财税[2010]84号 （1）个体经营；每人每年8000元 针对：《就业失业登记证》《高校毕业生自主创业证》或“自主创业税收政策” （2）商贸、服务、具有就业服务和社区加工的企业实体：每人每月4800元； 针对：《就业失业登记证》注明“企业吸纳税收政策” 时限：2011-2013年底 四、税收优惠 （九）授权减免 1.法35条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。 条例101条　本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 2.法36条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 四、税收优惠 （九）授权减免 3.法29条 授权民族自治地方有减免税权： 纺织业新政发[2010]99号 、新财法税【2011】7号 旅游业新政发〔2010〕116号、新财法税〔2011〕40号 出口生产企业 新政发〔2010〕117号 农产品加工 新政发〔2010〕105号 新财法税[2011) 52号 中小企业 新国税发〔2011〕177号 　　对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 财税[2011]60号。 四、税收优惠 （十）新疆地区特殊政策减免 1.新疆困难地区新办企业减免税 新财法税〔2011〕51号