2012年版《金融企业会计》(第四章)培训讲学.pptVIP

* 4．银行本票业务的核算 例1（开出本票）：工行海淀支行收到安泰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票50000元。审查无误后款项从其存款账户中收取，当即签发银行本票50000元。分录如下： 借：吸收存款—活期—安泰公司 50000 贷：开出本票 50000 例2（代理兑付本票）：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和由工行海淀支行签发的本票各一份，金额为50000元，审核无误。 借： 存放中央银行款项 50000 贷：吸收存款—活期—朝阳公司 50000 * 例3（结清本票）：工行海淀支行收到票据交换提入本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符确属本行出票，本票作借方传票，本票卡片作附件。分录为： 借：开出本票 50000 贷：存放中央银行款项 50000 * 五、商业汇票 1．定义 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2．基本规定 （1）只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 （2）按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 * （3）商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。 （4）银行承兑汇票的每张票面金额最高为1000万元。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。 （5）持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 3、商业承兑汇票的核算 * （1）商业承兑汇票流转程序 ①交付 ②a背书 汇票 转让 ④ ⑤ ② ⑦ ②b ⑦ 发 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 账 款 账 通知 ③发出 委托收款 ⑥划回票款 出 票 人 承兑人、付款人 收款人 （持票人） 被背书人 （持票人） 收款人／持票人 开户银行 承兑人／付款人 开户银行 （2）商业承兑汇票的签发与承兑 商业承兑汇票凭证一式四联。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发并交付款人承兑。 （3）持票人委托开户银行收取汇票款 汇票到期，持票人应填写委托收款凭证并汇票一起交开户银行，银行受理后，委托收款凭证第一联作为回单交持票人，第二联专夹保管并登记“发出托收结算凭证登记簿”，第三、四、五联连同汇票寄给付款人开户行，付款人如在同城，则通过票据交换处理。 * （4）付款人开户行收到汇票 通知付款人付款 借：吸收存款—活期—付款人户 贷：联行科目（或 存放中央银行款项） 如付款人无款支付，银行在收到的委托收款凭证上注明“付款人无款支付”