《会计学原理第2版》第7章：会计账簿1资料教程.pptVIP

7.3 分类账的设置与登记 7.3.1 总分类账 7.3.2 明细分类账 7.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记 7.3 分类账的设置与登记 会计账簿按用途可分为序时账簿(日记账)、分类账和备查账。上一节已介绍了日记账的设置与登记，本节介绍分类账的设置与登记，并运用具体的经济业务来详细说明部分类账与明细分类账的平行登记。 7.3.1 总分类账 总分类账是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级科目设置的，由会计人员根据审核无误的记账凭证直接或汇总登记。通过设置总分类账，能连续总括地反映单位的生产经营状况及成果，为编制会计报表提供主要依据。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账，并且借、贷、余三栏只记金额，不记数量。其格式如表7.10所示。 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式，它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。如采用的是记账凭证核算形式，账页中的“借方”、“贷方”则根据记账凭证登记到贷方栏；“借或贷”栏，反映余额的方向，如为借方余额则填“借”字，为贷方余额则填“贷”字。 7.3.1 总分类账 7.3.2 明细分类账 明细分类账是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。通过设置明细账，能够提供各会计要素及经营过程的详细资料，有利于加强财产物资的管理、往来账项的结算、费用开支的监督。明细账一般采用活页式的账簿，也有的用卡片式账簿。其具体格式有“三栏式”、“多栏式”、“数量金额栏式”和“横线登记式”四种。 1. 三栏式明细分类账 这种明细账账页内设“借方”、“贷方”和“余额”三栏，只记金额不记数量。适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、短期借款、待摊费用、预提费用等科目的明细账。其一般格式如表7.11所示。 7.3.2 明细分类账 7.3.2 明细分类账 2. 多栏式明细分类账 它是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按照有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的金额。主要适用于生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、本年利润等账户的明细核算。其一般格式如表7.12所示。在实际工作中，一般是根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐日逐笔或定期汇总登记各专栏的借方或贷方发生额外。月终，借方多栏式明细账或贷方多栏式明细账的本期结转数用红字在有关专栏、专行登记转出，如有余额，仍在各专栏中反映。 7.3.2 明细分类账 7.3.2 明细分类账 3. 数量金额栏式明细分类账 这种明细账账页设有收入、发出和结存三栏，且每个栏目分设数量、单价和金额三栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的科目。如原材料、库存商品等科目的明细账。其格式见表7.13。 7.3.2 明细分类账 7.3.2 明细分类账 4. 横线登记式明细账 这种明细分类账适用于“在途物资”和某些应收应付款项等账户的明细核算。例如，“其他应收款——备用金”明细分类账，其一般格式如表7.14所示。这种明细账，应按记入借方的付款凭证的编号顺序，逐笔逐项进行登记每笔“借方”业务，与其相应的“收回和报销”业务，必须在同一行内登记。 7.3.2 明细分类账 7.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记 一般来说，每个总分类账户都有可能设立这样或那样的明细分类账户，提供较为详细的指标，但并不是所有总分类账户都要设立明细分类账户，这取决于经营管理的需要和会计核算的可能。总分类账户与其所属的明细分类账户所反映的对象和登记的原始凭证是相同的，因此在会计核算中，必须进行平行登记。所谓平行登记，是指经济业务发生后，一方面登记有关总分类账户；另一方面登记所属的明细分类账户的会计处理方法。平行登记的要点包括以下三点。 第一，同时。对所发生的经济业务，依据会计凭证，在同一会计期间内，既登记总账，也登记其相应的明细账(未设明细账除外)。 第二，同向。对发生的经济业务，在登记总分类账与所属明细分类账时的记账方向相同，即总分类账户记入借(贷)方，其所属的明细分类账也应记入借(贷)方。 第三，等额。对发生的每项经济业务，记入总分分类账的金额与所属明细分类账户的金额之和相等。 7.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记 【例1】 甲公司2003年11月份“应收账款”期初余额如下。 应收账款 200 000元 东华公司 30 000元 全聚公司 170 000元 “主营业务收入”账户无期初余额，下设A、B产品两个明细科目。 11月份与“主营业务收