审计准则制定与变迁的经济学分析.pdfVIP

审计准则制定与变迁的经济学分析 [摘要]审计准则制定与变迁的经济学分析观点包括采用交易费用 理论解释准则的制定、采用制度变迁理论解释准则的变迁。这些观点 既有优点，同时又存在一定的问题。采用非均衡理论解释，可将其划 分为五个阶段。我国目前正处于第二阶段，要达到理想模式还需要相 当长的一段时间。 [关键词]审计准则；交易费用；制度变迁；均衡；非均衡 审计准则是经权威机构制定或认可的、用以明确审计主体资格、 指导审计人员工作和评价审计工作质量的专业规范。用经济学理论研 究审计准则的制定和变迁是审计准则研究的重要组成部分。本文拟在 总结有关审计准则制定和变迁的经济学分析观点的基础上，提出自己 的看法。 一、审计准则制定与变迁经济学分析的典型观点 （一）审计准则的制定：交易费用理论的解释 根据新制度经济学理论，对于制度的需求是因为在当前状态下， 行为主体无法获得潜在利益。国内一些学者认为，审计准则能够有效 地降低审计业务中的交易费用，从而使利益相关者获得由交易带来的 潜在收益。这主要表现在： 1.降低审计交易中的信息费用 在审计交易中，有关审计委托人不仅要了解关于审计主体的声誉 评价、业务能力的评价，还要了解他们遵守协议的意愿。获取这些信 息是要付出成本的，这