燃气公司营改增培训.pptxVIP

“营改增”专题培训;培训提纲： 一、营改增的概述 二、营改增对企业的影响 三、营改增后费用报销指南 四、特殊事项分析 ;;;（二）增值税的概念及基本原理 增值税是指销售商品、提供劳务或服务及进口货物的单位、个人就其流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 举例说明：以A公司(一般纳税人)为例，假设公司6月份经营情况如下，购进情况：气量100万方，单价1.00元（不含税价）；销售情况：销气量100万方，单价2.00元（不含税价）。假设不发生其他任何费用。天然气增值税税率为13%。 ;;（三）增值税纳税人的分类 增值税纳税人分两类：一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。;;;（四）增值税税率及征收率 ;二、营改增对企业的影响 营改增政策的推开对企业而言有利也有弊，但对A公司而言，利远远大于弊。可以大大降低公司的税负，减少公司应纳增值税税额。 应缴增值税=销项税额-进项税额 在计算应缴增值税之前，咱们先从另一个方面解释下销项税额与进项税额。销项税额是销售开票产生的，等于销售金额（不含税） ×13%；进项税额是购买的天然气、固定资产、服务、劳务产生的，也即由销售天然气、固定资产、服务、劳务的一方开票产生的，等于购进金额（不含税） ×相应税率。 ;;;再看前面的例子，其中一项假设是“不发生其他任何费用”，对于一个正常经营的企业不发生其他任何费用是不可能的。所以，营改增后，为减轻公司税额，费用报销时对发票的要求： 收到发票的要求： 1、原则上是增值税专用发票； 2、必须是合法的发票（真实业务发票，并非虚开发票）； 3、必须是税法允许抵扣的范畴；不允许抵扣的项目有福利费、业务招待费等 ;三、营改增后费用报销指南 （一）日常费用报销 （1）获取发票的种类（正规发票） 增值税专用发票 ；增值税普通发票 ；增值税电子普通发票；通用机打发票 ；通用定额发票 ；通用机打卷式发票 ；门票等特殊发票 。 但对于公司而言，将上述发票分为两大类：增值税专用发票和其他发票。增值税专用发票可以抵税，其他发票不可以抵税。 ;可以抵扣与不可抵扣的概念 可以抵扣是指按照税法规定可以作为进项税额予以抵扣的情形。简单理解就是在报销时，取得的发票原则上必须是增值税专用发票。 营改增后，可以抵扣的情形（包含但不仅限于）： 广告宣传、住宿费、培训费、会议费、咨询费、银行手续费、固定资产、车辆租赁费、修理费、办公用品费、电话费、房屋租赁费、电脑耗材费、水电费等等 ;不可抵扣指按照税法规定不可以作为进项税额予以抵扣的情形。简单理解就是在报销时，取得的发票原则上不可以是增值税专用发票。 营改增后，不可以抵扣的情形（包含但不仅限于）： 福利费、业务招待费、个人消费、免税行为、旅游服务（包含旅客运输）、劳务派遣差额征税情形（代收代付的工资及社保，不包含代理服务费）、金融商品转让、逾期发票、销售货物或提供应税劳务清单不一致的等等 ;（2）怎么开具增值税专用发票 根据“国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知 税总发〔2016〕75号”第十八条规定，开具增值税专用发票仅需要提供开票信息即可： 名称：A有限公司 纳税人识别号：**** 地址、电话：**** 开户行、账号：****** ;;（二）合同签订 营改增后，签合同一定要注意两点： 第一：含税价格还是不含税价格？增值税是价外税。在合同中应该约定是含税价格还是不含税价格。 举例而言，假设公司与另外一单位签订管材购销合同，管材的价款100万元，税款17万元，最终公司需要向对方单位支付117万元。所以，合同中必须约定合同金额是含税还是不含税，通常情况下是约定含税金额。 ;;（三）票据的变更及使用 （1）票据的变更 要求：各部门、分子公司在过渡期（2016年5月1日至2016年6月30日）做好票据报销工作，原来已领取的地税机关印制的发票以及印有单位名称的发票，可以继续使用到今年6月30日。 ;;;;2、纳税方式 一般纳税人：适用一般计税方法计税的（11%），以下三种方式可以选择适用简易计税方法计税（3%）。包括：清包工方式、甲供工程方式、建筑工程老项目。 小规模纳税人：按照3%征收率计算征收 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 ;甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承