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财务分析及报告 ? All Rights Reserved 一、财务分析 财务分析是指以财务报告和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在经营成果、财务状况及其变动，目的是为了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。 财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 ㈠会计分析 水平分析法 将报告期财务信息与前期或历史某一时期财务信息进行对比，研究企业经营成果、现金流量或财务状况变动情况的一种财务分析方法。 变动额=分析期数额-基期数额 变动率=变动额/基期数额*100% 垂直分析法 通过计算报表中各项目占总体的比重，分析报表中项目与总体关系及其变动情况。。 某项目的比重 =该项目金额/各项目总金额*100% 规模与结构 资产负债表总体结构分析 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 所有者权益 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 损失 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 所有者权益 损失 资产负债表左右对称结构 保守型模式：低风险、低收益 流动资产 流动负债 非流动资产 长期资金 适度型模式：风险与收益均适中 流动资产 流动负债 非流动资产 长期资金 激进型模式：高风险，可能高收益 流动资产 流动负债 非流动资产 长期资金 管理用资产负债表 区分经营资产和金融资产 经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产；金融资产是利用经营活动产生的额外现金过程所涉及的资产，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、应收利息、应收股利（来自金融资产）等。 区分经营负债和金融负债 经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债；金融负债是债务筹资活动所涉及的负债。 管理用资产负债表的基本公式 净经营资产=经营资产-经营负债 =净经营性营运资本+净经营性长期资产 净负债=金融负债-金融资产 净经营资产=净负债+股东权益=投资资本 ⒉利润表分析 规模与结构 主要经营利润 主要经营利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用 主要经营利润占利润比例是决定利润质量关键因素 息税折旧摊销前营业利润 息税折旧摊销前营业利润 =主要经营利润+折旧摊销 利润质量分析 盈余现金保障倍数 =经济活动现金净流量/净利润 反映净利润的收现水平，说明企业的账面利润是否有真正的现金来保证。 现金营运指数 =经济活动现金净流量/经营应得现金 经营应得现金=净利润-非经营收益+非付现费用 管理用利润表 区分经营损益与金融损益 金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额。（财务费用-金融资产公允价值变动收益-金融资产投资收益） 分摊所得税 按企业实际负担的平均所得税税率（所得税费用/利润总额）分摊。 报表的基本公式 净利润=税后经营利润-税后利息费用 ⒊现金流量表分析 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量应是正负相间。 现金流量类型分析 项目 1 2 3 4 经营活动现金流量 正 正 正 正 投资活动现金流量 负 负 正 正 筹资活动现金流量 正 负 负 正 现金流量净额 正 分析 最具发展潜力；注意投资规模控制 经营现金流好； 防止经营恶化 债务偿还；投资良性循环 经营投资均好；积聚资金；没有投资项目 现金流量类型分析 项目 5 6 7 8 经营活动现金流量 负 负 负 负 投资活动现金流量 负 负 正 正 筹资活动现金流量 正 负 正 负 现金流量净额 负 分析 靠借债筹； 筹资渠道畅通；发展初期 消耗现金储备； 维持一时 靠借债投资回收或收益；财务状况严峻 经营流量不足；债务负担沉重；主看投资流量 ㈡财务分析 比率分析法 通过计算各种比率指标，来评价企业财务状况和经营成果的一种财务分析方法。 比较分析法 比较分析法是指将两个或两个以上可比数据进行对比，从而揭示差异和矛盾的财务分析方法。 与本企业历史比（趋势分析法）、与同类企业行比（横向比较）、与计划预算比