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事业单位账户管理问题刍议 鏊蜀 事业单位账户管理问题刍议 王永军烟台市老干部活动中心264000 【文章摘要】 誊本文深入剖析了我国事业单位在事 业单位账户管理存在的问题,提出了加 强和改进事业单位事业单位账户管理的 一些基本对策,旨在找到事业单位事业 单位账户工作的薄弱环节,寻找到改善 这些问题的有效方法. l【关键词】 事业单位;账户管理;问题;策略 一 ,前言 当前很多事业单位都存进行财务管理 体制改革,但在实际中,事业单位账户管 理还远不适应国库集中支付制度等公共财 政改革的要求,重收入,轻管理现象,仍较 普遍,财务人员的思想观念老旧,知识结 构及各方面素质等都没有很好地适应账户 管理模式的变化,有相当一部分单位财务 人员还停留在记账,报账水平,财务人员 仅局限于对会计业务核算,经济管理功能 远未发挥出来,账户管理基础薄弱. 部分事业单位的财务人员对国库支付 制度政策不能全面理解,导致在执行过程 中出现偏差,使制度不能得到有效的贯彻 落实.有些财务人员业务素质低,在事业 单位账户管理过程中,少数单位的财务人 员业务不够熟悉,不能说是电脑肓,但电 脑操作水平有限,在～定程度上也影响了 对事业单位账户的管理. 当前国库管理制度改革强调了预算的 约束力,改革后单位账户管理重心应由资 金管理转向全面预算管理.国库管理制度 改革对事业单位和财务人员的提出了更高 的要求,加重了账户管理任务. 二存在的问题 当前一些单位没有使用财政部门统一 印制的账簿,个别单位不设置总账,无法 对各明细账进行核对,控制和平衡账户; 现金日记账和银行存款日记账f昆用或一本 账多年度使用,账簿在启脚寸不填写经 管人员一览表和账户目录,会计人员 调动时间和经管人员责任不清;,账簿登记 发生错误时更正方法不规范,有的挖补, 涂抹,刮擦,数字书写错误.另外有的单 位明细账根本没有摘要说明,有的连年度 的收支都没有结转. 账务处理不规范:预算外收入挂在往 来账,在年终结账时,不将收入和支出结 转结余科目,而是将收入和支出相对 转,不符合事业单位会计制度规定,使结 余科目不能正确,完整地反映核算单位 的结余状况,还有一些单位的固定资产不 入账,形成了账外资产. 当前账户管理存在的主要问题有以下 几个方面: 1,预算单位保留账户的存在,造成国库集 中支付的不规范 在国库集中支付改革初期,事业单位 根据《财政国库管理制度改革试点方案》 的要求,建立国库单一账户体系,所有财 政性资金都纳入国库单一账户体系管理, 收入直接缴入国库或财政专户,支出通过 国库单一账户体系支付到商品和劳务供应 者或用款单位.但是在具体执行的过程, 考虑到改革初期改革步伐过大,影响面 广,预算单位短时问内不能适应,允许预 算单位保留一个基本存款户,即财政部门 在商业银行为预算单位开设小额现金账 户.预算单位保留账户的存在,为国库管 理制度改革的不彻底,国库集中收付的不 规范留下了隐患.主要表现在:一是由于 预算单位保留账户的存在,致使预算单位 将所需用资金化整为零的方式,一次或分 次从国库收付中心转拔到自己的保留账户 上.例如,预算单位每月上报计划中的授 权支付资金,由于财政无法监控资金去 向,预算单位通过取现的方式,将资金通 过授权支付转入保留账户上,然后用于日 常经费的开支,资金直接支付到商品和劳 务供应者或用款单位的仅仅只是收付中心 直接支付的工资和政府采购资金,使国库 集中支付有名无实,失去集中支付的意 义.二是由于预算单位保留账户的存在, 为单位储存各类收入,收费提供了方便. 例如,有些单位将上级主管部门的拨款, 向外争取的各类资金,一些零星收入和往 来资金都理所当然的存入了单位的保留账 户中,致使单位保留账户中的资金业务频 繁发生,使一部分资金游离于财政监督管 理之外,这样不仅为国库集中收付制度的 改革留下隐患,同时加大了收支两条线管 理工作的难度.三是由于预算单位保留账 户的存在,影响国库集中支付业务的正常 支付程序.例如,预算单位在申报计划时, 茧坝代商业MODERNBUSINESS 将应属于政府采购资金报为授权支付,拨 付到保留账户上,又从保留账户划转到政 府采购专户上,再从采购专户支付给供应 商,人为的将支付程序变得复杂,影响资 金支付效率. 2,预算单位多头开设事业单位账户,致使 账户管理混乱 预算单位在银行多头开户已成为当前 财政性资金事业单位账户管理中的一个突 出问题.少数预算单位不顾国家财政制度 的有关规定,将预算内和预算外财政资金 在多家银行开户,有的甚至多达几十个, 通过多设账户的办法,期望逃避有关部门 对其资金收支的管理与监督.因此,在银 行开户过多过滥成为财政资金分散流失的 一 个严重漏洞,违背了国库集中支付的初 衷,导致财政资金的库外沉淀和闲置浪 费.3,