第4章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求(案例)教材课程.pptVIP

审计学 ;第四章?审计业务对独立性的要求;学习目的与要求;第一节 基本要求;（一）独立性的内涵 （二）独立性概念框架的作用：指导CPA： （1）识别对独立性的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将 其降低至可接受的水平。 如果无法采取适当的防范措施消除或降低不利影响，CPA应消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。 ;（一）网络与网络事务所的定义 1.网络 网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：（了解）; 2.网络事务所 网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。 （二）网络的确定 联合体是否形成网络取决于具体情况，而不取决于会计师事务所或实体是否在法律上各自独立。 网络的确定：（P45-46了解）;三、公众利益实体;四、关联实体（了解）; 注意： ; （一）治理层含义 是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管 理责任负有监督责任的人员或组织。 （二）治理层的责任 治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 （三）与治理层的沟通 CPA应当根据职业判断，定期就可能影响独立