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会计准则的产生与制定权归属的经济学解释(1)审计论文 目录 一、降低交易费用与会计准则产生——启发与深化 二、剩余计量悖论与从剩余索取权出发的解释 (一)剩余计量悖论的提出 (二)从剩余索取权出发的回答 1.为了节省交易费用,应当由政府和经理来享有会计信息生成规则制定权 2.二者的分工:政府享有会计准则制定权,经理享有会计判断权 三、遏制经理的(特定)控制权收益与来自特定控制权的解释 (一)索取权理论和控制权理论着眼点的差异 (二)控制权理论下建立会计信息生成规则的思想试验 正文 摘要：本文从新制度经济学的企业所有权理论出发,对会计准则的产生及其制定权的归属提出经济解释。会计准则的产生与制定权的归属缘于降低交易费用的需要。为什么可以降低交易 费用,有学者从索取权出发进行了分析,本文则从控制权的角度进行了讨论:为了遏制经理的“特定控制权收益”,政府拥有了会计准则的制定权,而经理仅拥有了在会计准则框架内作出会计判断的权力。本文认为控制权角度的解释在以股份公司为主的经济环境中是更加有力的。 关键字：会计准则企业所有权索取权控制权经济解释 传统观点认为会计准则制定是缘于企业内部和外部两方面的信息要求。从内部要求看,会计是一个信息系统——将原始交易数据加工为信息的过程,因此必须为会计信息的取舍建立一整套的确认、计量和报告准则等。从外部要求看,会计信息的使用者,包括投资者、债权人和政府机构等对