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（风险管理）税务稽查应对 与企业纳税风险自查 （风险管理）税务稽查应对 与企业纳税风险自查 税务稽查应对与企业纳税风险自查 第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题 一、偷税与偷税罪 1 、偷税的含义：征管法63 条（造成不交或少交应纳税款的后果、 偷税罪构成要件） 2 、基本表现形式：隐匿应税所得；乱列费用开支、虚增成本； 账表不符进行虚假申报、不申报或少申报 ★问题 ：（1）关于偷税认定的期限问题 某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并 申报纳税,算不算偷税? （2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处 理 ? （3）由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税？ （征管法第52条） 由于计算错误造成多纳税款如何处理？（征管法第51 条） （4）由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税？（征管法 第52条） 有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获 取税收利益（有人认为这也属于纳税筹划内容），你认为呢？ （5）编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税？ 案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知 在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税 务通知进行了亏损审查认定。 该公司根据会计制度将开办费一次列支；房屋建筑物因属简易的 搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检 查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。 （6）未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否 属于偷税？ (7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税？ (8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主 动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？ [基本案情]某生产企业2005 年 10 月份采取赊销方式销售货物一 批，合同总金额 234 万元，其中价款 200 万元，增值税额 34 万元。 合同约定 2005 年 11 月 20 日收款。但由于购货方到期未付款，企业 就未作销售处理。2006 年 1 月，购货方付款后企业作销售处理并于 2006 年 2 月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为 2006 年 1 月。 某税务稽查局 2006 年 5 月对该企业检查时发现了企业未按税法规定 申报纳税的问题，企业也做出了解释。[问题]是否可以认定企业偷税？ 补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用（自查补税） 3 、法律责任 二、税务检查中各方的权利与义务 1 、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责 成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权（提 前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押 查封财产）、强制执行权（对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保 全措施只适用于纳税人）、收集证据权、依法处罚权（罚款、没收非 法所得和非法财物、停止出口退税） 2 、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、 申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权 3 、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取 行政措施开付单据 4 、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查（不作 为的义务，只要不阻挠即为履行该义务）、如实反映情况、提供有关 资料 三、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询 法、外调法、突击检查法、控制计算法 四、税务稽查选案中的重点税收指标： 1 、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素： 2 、销售额变动率分析： 销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额) ÷上年同期应税销售额×100% 3 、毛利率分析：销