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实用标准文案 第 2 章 职业道德和审计准则 练习题 1. 1) 可能影响独立性。 ARC 审计机构的收费主要来源于 XYZ 公司，当从某一审 计客户收取的费用占全部费用的比重很大， 审计机构会对该客户产生依赖并面临 担心失去该客户的压力， 产生自身利益威胁， 审计机构应当评估该威胁的重要性 程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2) 不影响独立性。 当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或 者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员 S 的妻子在 XYZ 公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3) 可能影响独立性。 ARC 审计机构租赁 XYZ 公司的办公楼作为办公场所，二 者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、 金额较大， 将会产生自身利益威 胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4) 可能影响独立性。 XYZ 公司的董事是 ARC 审计机构的前高级管理人员，当 审计机构前任人员担任审计客户重要职务时， 分两种情况： 若该人员与事务所保 持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除， ；若二者间并 未保持重大联系， 则应该评价其威胁程度， 必要时采取防范措施消除威胁或降低 至可接受水平。 5) 影响独立性。 J 的哥哥持有 XYZ 公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审 计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6) 可能影响独立性。 ARC 公司与 XYZ 公司在某项重大会计问题上存在分歧， 而正是该分歧导致 XYZ 公司对前任会计事务所解除委托， 因此 ARC 机构面临着 客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 精彩文档 实用标准文案 7) 影响独立性。 ARC 审计机构的合伙人 S 担任 XYZ 公司的独立董事，现任合 伙人在审计客户中任职高级管理人员， 除非该合伙人退出该项目， 否则会影响独 立性。 8) 可能影响独立性。 J 的女儿自 2004 年起，一直担任 XYZ 单位的统计员，当 审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产 生重大影响，会威胁审计独立性，要根据 J 在项目中的角色、其女儿的职责等具 体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9) 可能影响独立性。 S 的外甥拥有 XYZ 的大量股票， 审计机构某一成员的近亲 在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威 胁，影响独立性。 练习题 2. （1）判断 RCP 审计机构接受 ALM 有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况 来讨论： 1) 若 XY 公司与 ALM 公司无业务往来和行业竞争关系， RCP 审计机构可以接 受 ALM 委托，不影响其独立性； 2) XY 公司与 ALM 公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员 Y 和 ALM 有 限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且 Y 在 RCP 审计机 构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2 ）根据第一问的分类，分两种情况： 1) 第一种情况下，可以委派 Y 进行审计； 2) 第二种情况下，不可以。 精彩文档 实用标准文案 案例题 该广告存在不妥之处。