建筑企业如何能在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入地案例总结材料.pdfVIP

实用标准 建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结 江洲 / 导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理 案例： 案例 1：建筑企业 8 月签订一个 合同 ，工程造价约 1 亿，施工期间预计为 2 016 年 9 月至 2017 年 7 月，付款约定：按月末确认进度的 80%付款， 12 月底形 象收入为 4000 万元。 案例 2 ：建筑企业 8 月签订一个合同，工程造价约 1 亿，施工期间预计为 2 016 年 9 月至 2017 年 7 月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的 80% 款项， 12 月底形象收入为 4000 万元，结构封顶预计在 2017 年 4 月。 案例 3：建筑企业 8 月签订一个合同，工程造价约 1 亿，施工期间预计为 2 016 年 9 月至 2017 年 7 月，付款约定：按月末确认进度的 80%付款， 12 月底由 于建议方原因未实际施工， 但施工方临建设施已部分搭建、 人员已部分进场。 经 双方协定支付预付款 1000 万元。 案例 4 ：建筑企业 8 月签订一个合同，工程造价约 1 亿，施工期间预计为 2 016 年 9 月至 2017 年 7 月，付款约定：按月末确认进度的 80%付款， 12 月底形 象收入为 4000 万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回 成本 。 案例 5：建筑企业 8 月签订一个合同，工程造价约 1 亿，施工期间预计为 2 016 年 9 月至 2017 年 7 月，付款约定：按月末确认进度的 80%付款， 12 月底形 象收入为 4000 万元，但对方要求开票金额为 6000 万。 注：以上金额均为不含收入。 以上在增值税 收入、 企业所得税 、会计准则 上如何处理，在账面上又如何 反映？ 如何处理： 一、增值 税收 入确认的有关规定： 1、营改增 36 号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定： “（一）纳税人 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天；先开具 发票 的，为开具发票的当天。 文案大全 实用标准 收讫销售款项， 是指纳税人销售服务、 无形 资产 、不动产过程中或者完成后 收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天， 是指书面合同确定的付款日期； 未签订书面 合同或者书面合同未确定付款日期的， 为服务、无形资产 转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、 租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生 时间为收到预收款的当天。” 2、个人认为，其实以上并不是 36 号文件新产生的增值税销售 收入确认 条件， 而是在未实施营改增之前， 针对大型设备和应税服务增值税确认条件 “转化”或 是“平移”。理由是：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（ 财政部 国 家税务总局第 50 号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规 定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同， 具体为： “（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日 期的当天