融资租赁相关知识(屈延凯)_4.pdf

融资租赁业务培训教材 2007 年8 月2 日 合理配置资源的新兴服务产业 制造和金 业链条延伸的必然 国民经济健康发展的运行机制 市场经济结构的重要组成部分 作者介绍： 屈延凯，高级经济师,中国瑞宝国际合作有限公司副总经理。1984 年 介入 资租赁业。1989 年开始从事租赁行业协会工作至今。 现任中国外商投资企业协会常务理事，租赁业委员会常务副会长、人 大财经委 资租赁法”起草顾问组顾问 外经贸大学租赁研究中心副 主任 国家开发银行专家委员会租赁专家等职。直接推动和参与了与 租赁业相关的合同法 租赁会计准则 监管法规 税收政策的制定。 呼吁和组织协调了合资租赁公司的欠租问题的解决。在推动中国融资 租赁业的对内开放 理论研究 国际交流 业务推广宣传 租赁市场 拓展、专业人员培训 行业组织建设等方面做了大量卓有成效的工作。 对租赁的功能机制有着深刻的研究和独到的见解。对租赁的运用和创 新有着丰富的实践经验。 目录 第一篇 一种神奇的创新交易 第二篇 资租赁的基本概 第三篇 发展 资租赁业和谐经济结构 第四篇 不同类型 资租赁公司的功能定位 第五篇 资租赁公司的营销策略 第六篇 资租赁的风险管理 第七篇 资租赁的盈利模式与定价体系 第八篇 资租赁公司的资金筹集 第九篇 融资租赁的税收适用 第一篇 一种神奇的创新交易 一 租赁的法律法规定义 二 资租赁交易的创新 一 租赁的法律法规定义 (一) 合同法定义 重交易形式，调整交易各方的权责利 1 资租赁：你选我付款，质量厂家管” 你租我才买，我买你必租” 想要所有权，租金要付清” 2 租赁： 我的资产，你租用” 租用资产，必交租金 3 主要差异 相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人的破 产财产 不同点： 资租赁涉及两个合同，三方当事人，承租人行使租 赁物的购买选择权，出租人承担租赁物购买的付款义务。出租 人不承担租赁物的质量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责 (二) 会计准则的定义 规范各租赁交易人的会计计量 核算和信息披露。不重 交易的法律形式，重交易形成的经济实质 1 资租赁：五条标准，符合一条就是 资租赁 l 租赁到期所有权发生转移； l 租赁期限大于设备折旧年限75 ％； l 租金支付额的现值大于购置成本90 ％； l 承租人有廉价购买选择权； l 承租人的专用设备 2 经营租赁： 资租赁，即经营租赁” 3 租赁资产记账及租金的会计处理： （1） 资租赁： l 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款 额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付 款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费 用。 l 出租人记应收租赁债权 （2 ）经营租赁： l 出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 l 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可以税前列支 (三) 税法的定义：界定应税行为，规定税收适用 1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为 （1）增值税: 无 资租赁资质单位的 资租赁业务视同销售产品，适用增值 税率 外资企业投资总额内购买国产设备退增值税 （2 ）营业税： l 金 业：有 资租赁资质视为金 服务，适用金 业融资租赁 税目，按利差5 ％缴纳 l 租赁业：视为服务业，适用服务业租赁业税目，按租金 5 ％纳 税 2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务分类 · 资租赁:承租人提取折旧 租金支付额大于购置成本90% 租期长于法定折旧年限75% 租赁期满转移所有权 ·经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支 ·国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提取折旧;符合国 税发〔2003 〕113 号）文规定的设备可以采用加速折旧法提取折旧 ( 包括电子\飞机制造企业) 二