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关于现金流量表几个问题的新理解 作者：金燕华 一、现金流量的确认问题 现金流量指以货币金额表示的企业现金和现金等价物的流入和 流出的数量。从权责发生制的角度看，“现金流量很少涉及确认的问 题，因为一切现金收付在其发生时均已予以确认。报告现金流量不涉 及估计或分配。同时，除在现金流量表中有关项目分类以外，也很少 涉及判断。”（FASB ，SFAC No.5，par.53 ）但由于现金流量表的编 制是建立在收付实现制的基础上的，因此，在收付实现制下，现金流 量也会涉及确认的时间（即何时确认）、反映的金额（即如何反映， 是按总额还是按净额反映）等的认定问题。 1、现金流量的确认时间和基础。现金流量的确认标准是收付实 现制，在现实中已经发生现金流入与流出时确认现金流量。收付实现 制（也称现金基础）是以款项是否收到或支付为标准来确认本期的收 入和费用，而不论其业务何时发生。它反映了企业的资金头寸情况， 为企业合理地运用资金提供了可靠的资料。由于现行会计模式在核算 时是以权责发生制为确认基础的，为了避免会计程序上的复杂与紊 乱，现行实务（特别是手工核算）一般毋须同时再按收付实现制基础 进行报表的要素的确认、计量和记录。从具体的编制方法来看，按直 接法编制，正表的三类活动的现金流量信息要依据权责发生制为基础