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企业合并中的会计核算方法比较与选择 作者：叶陈刚 张一弛 来源： 【摘要】本文在对购买法与权益结合法的会计处理进行简单比 较的基础上，重点分析两种方法核算下合并后存续企业的财务状况及 经营成果；进一步探讨了采用权益结合法对合并业务进行会计处理存 在的利弊，指出了使用权益结合法将造成会计信息的全面性和相关性 降低，并结合财政部发布的《企业会计准则第 20 号——企业合并》， 提出了限制权益结合法的使用并最终实现购买法取代权益结合法的 建议。 【关键词】企业合并；权益结合法；购买法；净资产收益率； 公允价值 企业合并，是指“将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个 报告主体的交易或事项。”① 从财务会计角度一般将企业合并分为 吸收合并、新设合并以及控股合并三种不同的类型。无论是何种类型 的企业合并，都需要预先确定用于进行记录合并事项的会计方法，从 而准确地体现出合并前后各相关实体在合并当期及以后期间的财务 状况、经营成果和现金流量。在会计实务中，记录企业合并业务的会 计方法主要包括购买法和权益结合法两种。 购买法和权益结合法在理论依据上存在着较大的差异，从而造成 了在两种会计处理方法下对企业合并业务进行会计处理的结果也大 相径庭。本文第一部分将以对购买法和权益结合法的会计处理的简单