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第九章财务监督 第九章财务监督 《企业财务通则》第九章财务监督共8条，主要明 《企业财务通则》第九章财务监督共8条，主要明 确了企业应当建立健全内部、外部财务监督制度， 确了企业应当建立健全内部、外部财务监督制度， 并对企业、经营者、投资者相关违法财务行为应当 并对企业、经营者、投资者相关违法财务行为应当 承担的法律责任做了相应规定。 承担的法律责任做了相应规定。 一、企业财务监督概述 一、企业财务监督概述 • (一)企业财务监督及其分类 • 企业财务监督是指有关国家机关、社会 中介机构、企业内部机构及其人员，根据 法律、行政法规、部门规章以及企业内部 制度的规定，对企业财务活动进行检查、 控制、督促和处理处罚等活动的总称。 • 1．根据实施主体不同，企业财务监督可以 分为内部财务监督和外部财务监督。 • 企业内部财务监督是指企业投资者、负 有监督职责的企业内部机构及人员，依照 法律规范以及企业内部制度的规定，对企 业财务活动实施的监督检查活动。 • 企业外部财务监督是指国家行政机关、 社会中介机构及其工作人员，依照法律规 范的规定，对企业财务活动实施的监督检 查活动。 • 2 ．根据实施企业财务监督活动的阶段不同，企 业财务监督可以分为事前监督、事中监督和事后 监督。 • 由于企业财务活动的经常性和复杂性，考虑 到成本效益原则，有关监督主体一般只对企业重 大财务活动进行事前监督。 • 事中监督主要是为了预防企业财务违法行 为，并及时纠正正在进行的财务违法行为和偏离 财务目标的行为。 • 事后监督是对企业已经结束的财务活动进行审 查，以确认企业已经完成的财务活动是否符合法 律规范及企业内部财务制度规定，检查财务目标 完成情况，并及时采取一定的补救措施、依法进 行处理、奖罚的活动。 (二)企业财务监督的主体和内容 (二)企业财务监督的主体和内容 • 企业财务监督主体主要有外部监督的行政机关、 社会中介机构，内部监督的投资者和经营者。 • 1．行政机关监督及其内容。行政机关有：财政 机关、审计机关、税务机关、银行业监管机构、 保险业监管机构及证券业监管机构等。 • 财政部门在整个财务监督体制中处于基础地位。 其他行政机关应当以国家统一的财务制度为基 础，在法定职权范围内有所侧重地实施财务监 督。为了降低行政监督成本、实施有效的外部监 督，应当探索建立财务监督行政机关之间沟通、 协作机制，避免交叉监督、重复监督。 • 主管财政机关财务监督主要包括以下方面： • 一是监督企业按照《通则》等国家统一财务规 定，建立健全内部财务管理制度； • 二是监督企业在成本费用列支、收入确认、利润 分配、国有资源处理、职工债务清偿等重大财务 事项方面，遵守《通则》等国家统一财务制度的 规定； • 三是监督企业按照国家规定披露财务信息； • 四是监督企业影响公共利益和经济秩序的其他财 务活动。 • 审计机关实施审计监督主要包括以下内容： • 一是检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告，以及其他与财政收支、财务收支有 关的资料和资产，对国有企业的资产、负债、损 益进行审计； • 二是就审计事项的有关问题向企业及其职工进行 调查，并取得有关证明材料； • 三是对被审计企业正在进行的违反国家规定的财 务收支行为予以制止； • 四是对被审计企业所执行的有关财政收支、财务 收支的规定与法律、行政法规相抵触的，建议有 关主管部门纠正。 • 2 ．社会中介机构监督及其内容。会计师事务所 审计、资产评估机构 • 社会中介机构的财务监督主要包括以下内容： • 一是对企业财务信息进行全面或专项审计，并对 其真实性、合法性、效益性等出具独立的专业意 见，以便为主管财政机关、投资者的监管提供基 础； • 二是对企业转让资产、产权、以非货币资产对外 投资或者接受非货币性资产的出资等涉及资产的 价值进行独立、专业的评估，保证