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五、单位内部控制的控制方法 企业控制活动 单位控制方法 主讲：胡晓明 单位：南京财经大学 行政事业单位内部控制 主要内容 一、案例解读 二、内部控制的重要性 三、单位内部控制规范解读 四、单位内部控制的风险评估 五、单位内部控制的控制方法 六、单位内部控制的评价与监督 ? 某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之 便， 2005 年 7 月至 2007 年 1 月，挪用房屋租金、代 管职工工资 78 万元炒股，两年多盈利 140 余万元， 后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所 得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院 一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。 ? 思考？ 一、案例解读 ? 某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自 调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个 工作兢兢业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审 计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财 务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入 账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具 正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐 瞒截留代管费、水电费等收入 74 万元据为已有。如今， 即将退休在家安度晚年的他却要饱尝铁窗之苦，为自已 的行为付出沉重的代价。 ? 思考 ? 一、案例解读 ? 某单位的会计邵某与出纳马某，在 1998 年 9 月 7 日 至 2003 年 1 月 18 日期间，利用职务之便，采取对单 位的账外资金不计入财务账目的方法，合伙贪污 单位存在银行的捐款、房款、保险费等公款产生 的利息等共计 11 万余元。近日，她们被法院分别 判处有期徒刑 10 年，没收财产 1 万元。 ? 思考？ 一、案例解读 ? 2005 年 1 月至 2009 年 9 月，宁夏某单位计财处委派 李某到该单位下属部门作报账员工作。李某在任 报账员期间，利用职务之便，在银川市万博办公 用品商行、宁夏华联商厦有限公司等虚开报销发 票或自制费用单，采取模仿部门负责人田某某、 办公室主任陈某等 25 人书写签名的方法，分 217 笔 贪污公款共计 135 万元。 ? 思考？ 一、案例解读 ? 福州一家单位由于在财务管理上过于宽松，允许 出纳与会计相互代理工作，让会计钻了个大空子， 3 年间“蚂蚁搬家”般地采用虚列支出、银行提现 不入账、伪造银行对账单等手段涉嫌贪污公款 300 余万元。 ? 这名会计在准备卷款潜逃时被抓获，近期被判处 有期徒刑 15 年。 ? 思考？ 一、案例解读 ? 50 年代由美国胡佛委员会提议成立了联邦总务管理局。总 务管理局的主要任务是为联邦政府提供高效率的管理条件， 它是替所有联邦机构购买物品、管理办公空间的中心结构。 ? 1978 年国议两院的小组委员会就总务管理局的活动举行了 听证会。人们发现的舞弊行为有： ? 接受贿赂 ? 假购买。包括把总务管理局商店当作雇员为自己的孩子提供校外 用品的百宝囊。在 1974 至 1977 年之间总务管理局向一个办公用品 公司支付了 170 万美元，而从没得到供货。 ? 管理不善。搞政治宗派、组织结构不良、自我控制不力。 ? 启示。 一、案例解读 9 欺诈风险因素分析 -- 基于 GONE 理论的分类 二、内部控制的重要性 ? 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目 的地。 —— MOTOROLA 总裁加利 · 吐克 ? 提出一个问题往往比解决一个问题更重要。 —— 爱因斯坦 ? 习近平：把权力关在制度的笼子里。 ? 李克强：把错装在政府身上的手换成市场的手。 二、内部控制的重要性 ? 制度管理是根本，人本管理是补充 ? 制度比人更可靠 ? 对人本性的不同理解 ? 人的可变性 ? 好制度下才有好人 ? 制度管理的基本理念：先解决思想问题 ? 兵马未动，制度先行 ? 建章立制要在前 ? “拨乱反正式”的管理风格代价很大 ? 内部控制是管理资源的重新整合 ? 技术与制度同等重要 二、内部控制的重要性 生理需要 安全需要 社交需要 自尊需要 自我实现需要 马斯洛需求理论 二、内部控制的重要性 1930s 1936 年 AICPA 【注册会计师 对财务会计报表的审查】 1949 年 AICPA 特别报告 1940s 1950s 1958 年 AICPA 【审计程序公告】 SAP NO 33 1960s 1970s 1973 年 AICPA 【审计程序公告】 SAP NO 54 1977 年 【反国外行贿法】 FCPA 1985 年 Treadway Commission 反虚假财务报告委员会 1980s 1992 年 COSO 内部控制框架 1990s 2000s 2002 年 Sarbanes Oxley Act （ SOX ）法案 1934 年 【证券交易法】 1988