第六章个人所得税D培训教材.ppt

第六章 个人所得税;第一节 税制三要素分析;一、纳税人;二、征税对象;【例2】： 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（答案?）? 2004 A．?劳动分红? B．独生子女补贴? C．差旅费津贴? D．?超过规定标准的午餐费? 【例3】：下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（答案）。 A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 B.个人取得的独生子女补贴 C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分; 2. 个体工商户生产经营所得 个人直接从事生产、经营活动取得的生产经营所得和其他所得 ①个人从事彩票代销业务取得的所得属于“个体工商户的生产经营所得”； ②从事个体出租车运营的驾驶员取得的收入属于“个体工商户生产经营所得”； ③挂靠单位缴纳管理费，但出租车属个人拥有的；或出租车经营单位将出租车所有权转移给个人的，其取得的收入属于“个体工商户生产经营所得”； 注：与1.中单车承包承租进行比较 ④个体工商户取得的其他与生产经营无关的所得，分别按其所属项目征税； ⑤个人独资企业或合伙企业支付的与生产经营无关的支出，应并入“生产经营所得”征税 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 非雇佣关系取得的劳务所得（与工资薪金所得的区别：非雇佣） 企业对其非雇员所实施的非货币奖励，也应作为“劳务报酬所得”，由支付单位代扣代缴个税 ; 5. 稿酬所得 仅指以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 6. 特许权使用费所得 即个人提供或转让除土地使用权外无形资产的使用权或所有权取得的所得。提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得 注：土地使用权转让依“财产转让所得”征税 【例4】下列项目中，属于劳务报酬所???的是（答案）（2003年注税考题） A.发表论文取得的报酬　　 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 ; 7. 股息、红利所得 除个人独资企业和合伙企业外的其他企业的个人投资者为本人、家庭成员及其他人支付的与生产经营无关的支出，依照“股息、利息、红利所得”征收个税； 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得：转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产(股票转让所得，不征税 10. 偶然所得 11. 其他所得 ; 三、税率 1. 工资薪金所得：9级超额累进税率 2. 个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得：5级超额累进税率 3.劳务报酬所得：3级超额累进税率 4. 稿酬所得：税率20%，但减征30% 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：税率为20%，但出租居民住用房税率为10%，居民储蓄存款利息免税 ;第二节 应纳税额的计算; ④专营四业的，应对其所得征收个税； ⑤个体工商业户的非生产经营所得，应按其所属项目计税方法缴纳个税； 3. 个人独资企业和合伙企业应纳税款计算（注：个人独资企业与个体工商业户的区别）： ①查账征收： a 个人费用扣除标准为2000元/月，投资者的工资不允许税前扣除； b 从业人员的合理工资可据实全额扣除； c 投资者及其家庭成员的生活费用不允许税前扣除； d 企业经营与家庭生活共用的固定资产，由税务机关核定折旧额； e 工会经费、职工福利费、职工教育经费允许在工资总额的2%、14%、2.5%的标准内扣除（注：教育经费不得扣除部分的结转与企业所得税规定的不同）； f 广告和业务宣传费不超过销售(营业)收入15%的部分可扣除，超过部分可无限