中国居民赴不丹投资税收国别指南（2019年最新版）.docxVIP

中国居民赴不丹 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴不丹投资税收指南 中国居民赴不丹投资税收指南 1 1 前 言 为了加快实施“走出去”战略、深入推进“一带一路”建设，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济环境， 特别是税收法规和司法制度，有效地防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴不丹投资税收指南》。本指南汇集了不丹最新的税收法律规定，介绍了不丹政治、经济和投资环境，对该国的税收制度特别是公司所得税和个人所得税进行了详细的阐述。鉴于不丹是一个与我国未建立外交关系和没有双边税收协定的国家（地区），指南对赴不丹的投资经营者分析和归纳了潜在的税收风险并提出风险防控建议，对“走出去”纳税人具有一定的参考性和指导性。 指南分为五个章节。第一章是不丹国情和投资环境简介，介绍了不丹的概况和投资环境，包括投资政策和注意事项。第二章是指南的主体部分，介绍了不丹的税制结构和税收制度。第三章介绍了不丹税收征管制度，包括税务机构的设置和征管程序的运作以及纳税登记、申报和源泉扣税等规定。第四章介绍了税收争议的解决，包括不丹处理争议的主要部门和解决争议的流程。最后一章简述了在不丹投资可能存在的税收风险，为企业投资经营决策和风控评估及制定解决税收纠纷预案提供参考和选择。 本指南仅基于 2018 年 6 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴不丹投资税收指南 中国居民赴不丹投资税收指南 PAGE 10 PAGE 10 目 录 前 言 1 第一章 不丹概况及投资主要关注事项 3 1.1 国家（地区）概况 3 1.1.1 地理概况 3 1.1.2 政治概况 5 1.1.3 经济概况 5 1.1.4 文化概况 6 投资环境概述 7 近年经济发展情况 8 资源储备和基础设施 8 支柱和重点行业 9 1.2.4 投资政策 9 1.2.5 经贸合作 15 1.2.6 投资注意事项 16 第二章 不丹税收制度简介 20 2.1 概览 20 2.1.1 税制综述 20 税收法律体系 22 近三年重大税制变化 22 公司所得税（Corporate Income Tax） 22 2.2.1 居民企业 23 2.2.2 非居民企业 29 个人所得税（Individual Income Tax） 31 2.3.1 居民纳税人 32 2.3.2 非居民纳税人 37 2.4 其它税（费） 38 第三章 税收征收和管理制度 40 税收管理机构 40 税务系统机构设置 40 税务管理机构职责 40 居民纳税人税收征收管理 40 3.2.1 税务登记 41 3.2.2 账簿凭证管理制度 41 3.2.3 纳税申报 41 3.2.4 税务检查 42 3.2.5 税务代理 45 3.2.6 法律责任 45 3.2.7 其他征管规定 48 非居民纳税人的税收征收和管理 48 非居民税收征管措施简介 48 非居民企业税收管理 48 第四章 税收争议解决 49 不丹处理税收争议的主要部门 49 税收争议解决方法 49 4.2.1 概述 49 税收争议的主要类型 49 主要解决途径 49 第五章 在不丹投资可能存在的税收风险 51 信息报告风险 51 纳税申报风险 51 调查认定风险 52 享受税收协定待遇风险 52 5.5 其他风险 52 5.5.1 法律风险 53 5.5.2 实务风险 53 参考文献 55 附录 1 不丹政府部门和相关机构一览表 56 附录 2 不丹签订的避免双重征税协定一览表 57 附录 3 不丹预提税率表 57 第一章 不丹概况及投资主要关注事项 国家（地区）概况 不丹王国，简称“不丹”，位于中国和印度之间喜马拉雅山脉东段南坡的一个内陆国，面积 38394 平方公里。2017 年不丹拥有人口 779666 人1。人口增长率约为 1.4%。 不丹自 8 世纪即为吐蕃一个部落，9 世纪，不丹为独立部