银行会计第七章商业银行与中央银行往来的核算复习课程.pptVIP

教学目的与要求 通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算 教学重点 1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续 2．商业银行再贷款、再贴现的处理 3、同城票据交换清算的做法及会计处理。 一、缴存中央银行财政性存款 （一）缴存的范围 国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。 （二）缴存的比例：100% 央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。 （三）缴存的科目设置 央行科目 “XX银行划来财政性存款” 商行科目： “存放中央银行准备金存款” “缴存中央银行财政性存款” （四）缴存财政性存款的会计凭证 1、缴存财政性存款科目余额表 2、缴存财政性存款划拨凭证 （五）缴存办法 商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。 计算：财政性存款应缴数= 本次余额-上次余额（累计已缴数） 实例：ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元, 11月10日该办事处财政性存款 余额为 53 240 000 应缴财政性存款： 53 240 000-43 240 000=10 000 000 商行， 借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000 贷：存放中央银行存款准备金 10 000 000 央行： 借：XX银行准备金存款 10 000 000 贷：XX银行划来财政性存款 10 000 000 二、缴存中央银行准备金存款的核算 （一）缴存的范围 财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 （二）存款准备金率： 随着中央银行货币政策的需要而调整。 目前为7.5% （三）缴存时间 按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。 （四）缴存办法 1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。 各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。 调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。 按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。 （五）核算 1、账户的设置 中央银行科目：“XX银行准备金存款” 商行科目： “存放中央银行准备金存款” 2、计算 准备金存款应缴数= （本次余额-上次余额）×缴存比例 或 本次的余额×缴存比例-累计已缴数 3、调增法定存款准备金 所在地央行 （超额准备金账户） 央行 （准备金存款账户） 商行分支行 商行总行 借：辖内往来 贷：存放中央银行准备金存款 借：存放中央银行准备金存款 贷：辖内往来 借：XX银行准备金存款 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：XX银行准备金存款 实例ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下： 企业存款 128 380 000 储蓄存款 68 000 000 应缴一般性存款 196 380 000 × 6%-5 529 000 =6 013 800，应缴6 014 000元。 （六）欠缴 存款不足，无法如数缴存 填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证 补缴 时 付出：待清算凭证 按每日万分之六计收罚息 （七）迟缴和少缴 迟缴 未在规定的时间内办理 万分之五 少缴 应缴数大于实缴数 每日均按万分之六计收罚息 央行记入“营业外收入” 商行记入“利润分配” 缴存法定存款准备金和财政性存款的区别： 1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。 2、计算的范围不同 3、缴存的比例不同 附：准备金制度的建立和变革 建立：1984年 第1年按不同比例考核，企业存款20%，储蓄存款为40%，农村存款25% 85年一律为10%，87年12%，88年13% 改革：98年3月1日 将备付金帐户与存款准备