第四章 会计记账方法-借贷记账法下的试算平衡的运用.docVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第四章 会计记账方法 知识点:借贷记账法下的试算平衡的运用 ● 详细描述: 借贷记账法下的试算平衡的运用如【例4—6】所示。 【例4-6】20x1年1月初,甲公司各账户的余额如表4-4所示。 20x1年1月,甲公司发生的部分经济业务如下: (1收到投资者按投资合同交来的资本金420000元,已存入银行。 (2向银行借入期限为3个月的借款600000元存入银行。 (3从银行提取现金8000元作为备用。 (4购买材料60000元(假定不考虑增值税因素已验收入库,款未付。 (5签发3个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。 (6用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。 (7用银行存款300000元购买无须安装的机器设备一台(假定不考虑增 值税因素,设备已交付使用。 (8购买材料40000元(假定不考虑增值税因素,其中用银行存款支付 30000元,其余货款尚欠,材料已验收入库。 (9以银行存款偿还短期借款100000元,偿还应付账款60000元。 根据以上业务,编制会计分录如下: (1借:银行存款 420 000 贷:实收资本 420 000 (2借:银行存款 600 000 贷:短期借款 600 000 (3借:库存现金 8 000 贷:银行存款 8 000 (4借:原材料 60 000 贷:应付账款 60 000 (5借:应付账款 50 000 贷:应付票据 50 000 (6借:短期借款 100 000 贷:银行存款 100 000 (7借:固定资产 300 000 贷:银行存款 300 000 (8借:原材料 40 000 贷:银行存款 30 000 应付账款 10 000 (9借:短期借款 100 000 应付账款 60 000 贷:银行存款 160 000 根据上述会计分录登记总分类账户,期末在各总分类账户中结算出本期发生额及期末余额,如图4-11至图4-18所示。 根据各账户的期初余额、本期发生额和期末余额编制总分类账户试算平衡表进行试算平衡,如表4-5所示。 根据表4 -5可知,借贷双方的本期发生额和期末余额相等,表明账户记录基本正确。 例题: 1.某企业月末编制试算平衡表时,因“库存现金”账户的余额计算不正确 ,导致试算平衡中月末借方余额合计为168000元,而全部账户月末贷方余额合计为160000元。则“库存现金”账户(。 A.为借方余额 B.为贷方余额 C.贷方余额为8000元 D.借方余额多记8000元 正确答案:A,D 解析:余额试算平衡时,全部账户借方余额合计数=全部账户贷方余额合计。