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基于 ERM 的高校财务风险管理研究 【摘要】 高校发展和基建扩张背后隐藏着巨额债务和财务风险， 已日益威胁着高校财务安全和高等教育可持续发展。文章以目前高 校发展和巨额债务为切入点，运用 erm 方法，研究一套促进高校可 持续发展的财务风险管理创新体系。 【关键词】高校发展； 财务风险； erm 方法； 盟动整合 一、当前高校发展与财务风险现状概述 近 30 年来，我国高校利用负债筹资进行基本建设，在较短时间 内实现高等教育快速发展，高等教育已从精英教育发展到大众化教 育。据统计，全国大学从 10 年前的 1 000 所左右发展到 2010 年的 2 723 所，在校人数从 1998 年扩招前的 108 万人发展到 2010 年的 3 105 万人，毛入学率从 1998 年的 9.8%提高到 2010 年的 24.2% 。与 此同时，“负债经营”已成为我国现阶段高等教育发展的一个基本 特征。业内人士称，全国高校贷款总额从 2007 年的 2 000 亿元上升 到 2010 年的 2 500 亿元以上。一些高校举债达 30 多亿元，个别高 校的资产负债率已达到 60%~70%，甚至有的高校已资不抵债。迅猛 发展和豪华校园以及“贷款办学”背后隐藏着高校巨额债务，高校 财务管理面临着诸如融资、投资、信贷、信用、现金流、内控等诸 多风险，一些高校财务风险已转化为财务危机。据一些专家分析， 在今后相当长的一段时期内，如果高校的投融资渠道不能发生重大 变化，银行贷款仍将是我国高校发展建设的重要经费来源。这意味 着高校财务风险管理既迫切又艰巨，迫使我们从创新和纵深高度对 高校财务风险管理进行多维思考与实践探索，明确新思路，寻求新 路径，研究新举措。 二、erm 及其国内外应用概述 erm （enterprise risk management，企业风险管理）泛指一个实 体的董事会、管理层和其他员工实施、适用于战略制订和整个组织 范围的程序，该程序用于识别可能影响该实体的事件，管理风险使 之处于其偏好范围之内，并为实体目标的实现提供合理的保证。erm 实际上是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评 价，并适时采取有效方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来 综合处理风险，以实现财务安全保障的一种科学管理方法。erm 是 20 世纪 90 年代以来迅速兴起的一种新的风险管理模式，由美国 5 个职业会计团体经过 4 年多潜心研究的科研成果。 erm 在美国被广泛运用，在世界许多国家被视为风险管理标杆， 加拿大控制标准委员会内部控制框架、英国 cadbury 报告、国际内 部审计师协会 sac 控制框架、信息系统审计与控制协会、信息与相 关技术控制目标等都以 erm 作为参照模板。 在我国，中国人民银行的商业银行内部控制指引（2002）、证监 会的证券公司内部控制指引（2003）、中国内部审计协会的内部审 计准则——内部控制（2003）等与 erm 融会贯通。2006 年 6 月，国 务院国有资产监督管理委员会发布《中央企业全面风险管理指引》， 要求由履行出资人职责的国有企业贯彻执行，建设银行、工商银行、 中国银行、交通银行及渤海银行等也前后启动了 erm 项目。此外， erm 被广泛应用于大中型企业（集团）。 1999 年全国高校扩招政策，以及教育主管部门建立的五年一轮的 高等学校教学评估制度，客观上促使我国高等教育规模不断扩大。 为适应发展之需，基建项目大干快上，项目投资越来越多，资金缺 口越来越大，贷款额度越来越高，债务包袱越来越重，财务风险越 来越高，从而使高校财务风险管理成为社会关注的热点和教育高层 管理者及财务人员面临的重大而迫切的实际问题。据研究分析，高 校较多运用传统模式实施财务风险管理，把现代先进技术方法 erm 应用于研究解决高校财务风险管理理论体系和实践机制的成果较 少。 三、基于 erm 的高校财务风险管理的基本路径 企业界和学术界对 erm 的作用与界定一直存在分歧，对 erm 与传 统风险管理模式之间的认识也分歧很大。但笔者跟踪研究分析认为， erm 在扬弃传统风险管理模式的基础上不但对企业而且对高校风险 管理理念和实践是一次重大突破与转型，将对高校财务风险管理产 生深远的影响：一方面丰富和发展高校财务管理体系；另一方面为 高校财务风险管理提供新思路和新方法。作为现代先进技术方法 erm，企图有效应用于高校财务风险管理，就必须另辟蹊径，有异 于传统风险管理模式。