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内部审计风险管理与防范机制 摘 要： 随着经济全球化进程 , 内部审计责任和风险加剧 , 风险 一词已贯穿内部审计全过 程。因此 , 必须强化内部审计风险意识 , 建立健全企业内部审计法律法规 , 通过建立与现代企 业制度相适应的风险管理审计模式 , 实现综合风险管理 , 从而有效地防范和控制内部审计风 险。 内部审计风险使内部审计陷入一种被动和困境， 要对审计项目实施风险管理。 对内部审 计的各种环境因素进行综合风险管理， 形成内部审计风险防范机制， 力求将审计风险降到最 低水平，以实现企业经营目标。只有对内审风险进行全面、深刻地认识 , 并制定出相应的防 范对策措施 , 才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。 本文依据审计风险的性质 , 针对 形成内部审计风险的各个方面、各种因素 , 对审计风险的防范措施进行了阐述。 关键词： 审计风险 ; 固有风险 ; 控制风险 ; 检查风险 内部审计是在现代企业下自我监督、 自我约束机制的重要组成部分， 是现代企业建立和 完善法人治理结构的内在需要。 长期以来， 我国内部审计受管理体制、 职能定位、 人员素质、 法律 法规等诸多因素的 影响 ，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发挥应有的监督 作用。 从内部审计职业自身 分析 ，普遍存在审计风险意识淡薄的 问题 。许多人误认为内 部审计在工作目标上没有特定要求， 所提交的内部审计报告不具有法律效力， 内部审计无所 谓 “风险 ”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是 奉命行事“ ”，即使 出现工作上的误差或疏漏，也无须承担 风险“ ”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种 被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。 一、内部审计风险的产生及其特点 代审计是以 “风险导向审计 ”为特征的。 审计风险既是决定审计质量的关键因素， 也是分 配审计资源的先决条件。 一般认为， 广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。 与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点。 首先是内部审计的目的在于提高企业的经营效益， 具有与企业相一致的目标。 作为企业 组织的构成之一，内部审计的利益与企业整体利益紧密相联， 可谓同舟共济、荣辱与共。因 而，内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。 其次是内部审计风险范围的扩大化。 社会审计接受委托， 其风险仅限于约定审计项目涉 及的 内容 ，而内部审计作为企业职能部门， 根据管理的需要， 其监督与评价的范围就不仅 限于财务方面的问题。凡属企业经营行为，都可以成为审计对象。 因而，从违反财经法规到 经营活动失误， 如果内部审计部门未能予以揭示或判断不当， 都会产生审计风险。 但是，如 果内部审计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分、 客观地揭示了所存在的问题， 而 企业管理当局未能予以足够重视和采取相应解决方案， 由此而造成的损失不是内部审计的责 任。 其三是内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。 内部审计在性质上属于企业自我 约束