金融会计风险的防范与化解.pdfVIP

金融会计风险的防范与化解 在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，防范与化解金融风险绝不 能仅仅停留在信贷与支付的风险上，而要多方面、全方位看待金融风 险。金融风险的表现形式是多种多样的，金融会计风险就是金融风险 很重要的一个方面，其危害程度并不亚于信贷风险。因此，防范与化 解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。 一、金融会计及金融会计风险 金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原 理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管 理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对于金融机构 财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信息 的使用者在经营管理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。 金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈 重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监 督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融 会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风 险，可以根据人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定 性；风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机 会或概率等等。但是，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的 不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过 程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以 及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉 等蒙受损失的可能性。 二、金融会计风险的防范与化解 1.逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。在防 范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理职能，切实 运用现代管理会计的理论与方法，对银行的业务经营，特别是对高风 险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决 策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。首 先，要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体 系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、 假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银 行经营管理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会 计信息。其次，要尽快实施统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账 外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规 经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计管理不统一 的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得， 不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时 机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制，才能有 效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。 2.加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。离开了来自银行 内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就 根本无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真 实性、全面性和相关性提出相应要求。首先，考虑到目前我国企业虚 假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款 申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表， 并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次，银行 在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量 表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为 对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。第 三，鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情 况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主 要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会 计信息。 从银行内部来看，全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果， 及时提供有关金融风险的会计信息，应从以下两个方面来加强和改善 金融会计的信息揭示与披露系统。一是为弥补会计报表项目设置较为 粗糙的不足，可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编 制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资 本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期 贷款、逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、 全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务仅在业 务状况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自 由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此，要恰当揭示 表外业务所带来的各种风险，完善