会计学全套课件—第四章-货币资金与应收项目.pptVIP

（一）其他货币资金的内容 存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?存出投资款 ?在途货币资金 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终尚未到达 （二）其他货币资金的核算（P75） 账户设置 银行存款 其他货币资金 ××× ××× 存入数 支付数 材料采购 汇往异地采 ▲购买材料 ××× 购款等 ▲剩余款 退回 应交税费 期末余额 ××× ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。 第二节 应收项目 一、应收票据的核算 二、应收账款的核算 三、预付账款的核算 四、其他应收款的核算 一、应收票据的核算 （一）应收票据的概念 （二）应收票据的特点 （三）应收票据入账价值的确定 （四）应收票据的账务处理 （一）应收票据的概念 企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权。 应收票据 应付票据 （二）应收票据的特点 ?具有较强的法律约束力（到期无条件付款） ?具有预期的经济利益（票据利息） ?具有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让） （三）应收票据入账价值的确定 ?按照票据的面值确认 ?按照票据未来的现金流量的现值确认 对于带息票据在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。 两种确认方法 （四）应收票据的账务处理 主营业务收入 应收票据 ××× ××× 应收数 收回数 银行存款 ◆面值 ◆到期收回数 收回数 应交税费 ◆利息 ◆贴现转让数 收回数 ××× 期末余额 ××× 财务费用 ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。 账户性质： 费用类。 1.账户设置 ?银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用银行汇票办理转账结算的方式。 ??（1）适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。 （2）票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。