会计学全套课件—第八章--负债.ppt

纳入抵扣范围的固定资产具体指什么？房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围？ 答：现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 此次改革对中小企业的发展有何具体措施？ 适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低。 现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4％的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3％。 小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。此外，财政部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。 （二）账户设置Ⅱ ?消费税：对生产、委托加工及进口应税消费品（烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。 ?营业税：对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。应交营业税=营业额×营业税率 应交税费 实际交纳数 应交数 营业税金及附加 应交数 期末结转数 本年利润 ××× 银行存款 ××× ××× 从价定率应交消费税=应税消费品的销售额×消费税率 从价定额应交消费税=应税消费品数量×消费税单位税额 （二）账户设置Ⅲ ?城市维护建设税：是国家为进行城市维护建设而向企业征收的一个税种。 ?教育费附加：国家为了发展教育事业而向企业征收的一项附加费。 应缴纳数 额 ＝ 增值税、消费税、营业税之和 × 企业所在地所规定的税率 应交税费 实际交纳数 应交数 营业税金及附加 应交数 期末结转数 本年利润 ××× 银行存款 ××× ××× （三）账务处理 例8-13：华夏公司为一般纳税人，本月购进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10 000 000元，增值税进项税额为1700 000元，已用银行存款支付。同期，该企业销售产品收入为15 000 000元，增值税销项税额为2 550 000元，价税款已经收到，并存入银行。 ?购进材料 借：在途物资 10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 000 贷：银行存款 11 700 000 ?销售产品 借：银行存款 17 550 000 贷：主营业务收入 15 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 000 ?下月初缴纳增值税 借：应交税金——应交增值税（已交税金）850 000 贷：银行存款 850 000 例8-14：华夏公司2005年3月应纳消费税的产品销售收入160 000元，该产品适用的消费税率为25％。 ?计算应交消费税 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费——应交消费税 40 000 ?缴纳消费税 借：应交税费——应交消费税 40 000 贷：银行存款 40 000 例8-15：华夏公司对外提供附营运输业务，获得劳务收入100 000元，已存入银行，营业税率3%。 ?取得劳务收入 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 ?计算应交消费税 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费——应交营业税 3 000 ?缴纳消费税 例8-17：华夏公司本月应交增值税为850 000元，消费税为40 000元，营业税为10 000元。城建税税率为7%，教育费附加率为3%