会计学全套课件—第三章-会计循环.ppt

4.记账凭证的审核 VV 第三节 会计账簿的登记 一、会计账簿的概念与种类 二、会计账簿的格式与登记方法 三、会计账簿的登记规则和错账更正 备查账簿 日记账 总 账 明细账 账 簿 序时账簿 分类账簿 一、会计账簿的概念与种类 1.会计账簿的含义 ?由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍 ?用以序时、分类记录各项经济业务的簿籍 ?是记录会计资料的主要载体之一 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 2.会计账簿的分类 （1）会计账簿按用途分类 账 簿 账 簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 备查簿 ?序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 ?分类账簿 根据总分类账户设置，总括反映会计主体经济业务情况 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细账户设置，详细记录某一类经济业务情况 ?备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 按照分类会计账户设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 （2）会计账簿按外表形式分类 ?订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿（总账、日记账） ?活页式账簿——活页账（明细账） ?卡片式账簿——卡片账（固定资产明细账） 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片箱 单张账页 二、会计账簿的格式和登记方法 1.序时账簿的格式与登记方法 ?三栏式现金日记账 库存现金日记账 ?三栏式银行存款日记账 2.分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式总分类账 （2）明细分类账 ?三栏式明细分类账——往来款项结算等业务 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 ?数量金额式明细分类账——实物资产增减业务 ?多栏式明细分类账——成本费用和收入等业务 3.备查账簿的格式与登记方法 ?格式：不固定 ?登记方法：根据备忘事项逐笔登记 ?适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项 ?特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系 三、会计账簿的登记规则和错账更正 （一）账簿的登记规则（7） 1.内容齐全准确 数字准确、摘要清楚、 登记及时、字迹工整。 2.做好登记标记 3.书写适当留格 4.使用蓝黑墨水、红字限制使用 特殊情况，可用 红色墨水记账： 按红字冲账法更正记账错误 在多栏式账页中，登记减少数 划更正线、结账线、注销线 调整发出材料负担的成本差异节约额 在三栏式账户余额栏前如未印明余额方向的，登记负数余额 根据国家统一会计制度规定的其他会计记录等 5.账页连续登记 6.注明余额方向 7.账页结转说明 原始凭证的基本内容 4.原始凭证的审核 ?真实性的审核 ?完整性的审核 ?合法性的审核 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 二、记账凭证 1.记账凭证（会计分录凭证）的含义 2.记账凭证的种类 记账凭证 ★按反映经济业务内容的不同分类 ★按是否需 要汇总分类 专用记账凭证 通用记账凭证 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证 三种汇总记账凭证 科目汇总表 （1）按记账凭证按用途分类 ①专用记账凭证 按经济业务与货币资金收支的关系分类 收款记账凭证 凭证编号 收1 200×年1月1日 借方科目：库存现金 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 汪洋投资 现金 实收资本 汪洋 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：