新个税政策解读及筹划ppt课件[文字可编辑].ppt

school 新个税政策 解读及筹划 Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit. 湖南世纪龙会计师事务所有限责任公司 1 school 一、新个税颁布后的变化及亮点 二、现行新个税的税率 三、专项扣除的那些事 四、年终奖个税计算情况 五、个税自行申报的相关问题 目录 2 新版《个人所得税法》 ? 2018 年 8 月 31 日，第十三届全国人大常委会第五 次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定， 新修改的个人所得税法从 2019 年 1 月 1 日起实施， 基本减除费用提高到每月 5000 元的过渡期政策 从 2018 年 10 月 1 日起先行执行。 新修改的个人所 得税法将进一步减轻群众税收负担，增加居民实 际收入，是我国前所未有的重大税制改。 3 新个税颁布后的变化及亮点 4 此次改革有哪些 变化点？ 变化点一 简并所得项目 确定综合所得范围 11 项 6 项 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 综合所得 包括 工资、薪金所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得 等 4 个所得项目 个体工商户的生产、 经营所得 对企事业单位的承 包经营、承租经营 所得 经营所得 （其中，对企事业 单位的承包经营所 得中的工资薪金所 得并入 综合所得 ） 5 利息、股息、红利 所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 6 此次改革有哪些 变化点？ 变化点二 完善扣除模式 提高基本减除费用标准 新增专项附加扣除 基本减除费用： 3500 元 / 月 基本减除费用： 5000 元 / 月 “三险一金” 专项扣除：“三险一金” 无专项附加扣除项目 专项附加扣除 商业健康保险、 个人税收递延型商业养 老保险、 企业年金和职业年金等 依法确定的其他扣除： 商业健康保险、 个人税收递延型商业养 老保险、 企业年金和职业年金等 7 此次改革有哪些 变化点？ 变化点三 优化税率结构 工资、薪金所得适用 3%-45% 的七级超额累 进税率； 个体工商户的生产经营 所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营 所得 实行 5%-35% 的 五级超额累进税率。 综合所得适用税率：拉 长 3% 、 10% 、 20% 税率 级距，相应缩小 25% 税 率级距，维持 30% 、 35% 、 45% 税率级距不 变 : 经营所得适用税率 : 维持 5%-35% 税率不变。大 幅拉长各级税率级距。 8 此次改革有哪些 变化点？ 变化点四 变更征管模式 以代扣代缴为主、自行 申报为辅 代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查 变化点五 健全社会配套 主要依靠扣缴单位， 外部门依赖程度低 需要外部配套支撑 : 法律支撑 修订税收征管法 信息支撑 部门信息共享、共治 信用支撑 对失信者实施联合惩戒 技术支撑 打造适应自然人服务管 理的系统 9 此次改革有 哪 些 亮点 建立对综合所得按年计税的制度 亮点一 此次改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费 4 项劳动性所得纳 入综合征税范围 工资 薪金 劳务 报酬 稿酬 特许 权使 用费 综 合 所 得 ＋ ＋ ＋ ＝ 在按年计税的基础上，实行 代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查 的征管制度。 一方面，解决原分类税制下，个人收入不均衡、不同所得项目税负有差异等问 题；另一方面，此次改革纳入综合征税范围的 4 项所得，涵盖了绝大多数纳税人 及其主要所得，对其适用统一的超额累进税率，更好的体现量能负担原则。 10 此次改革有 哪 些 亮点 适当提高基本减除费用标准 亮点二 综合考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻 性，将综合所得的基本减除费用从原来的 3500 元 / 月提 高至 5000 元 / 月（每年 6 万元），使新税制更好的体现以 人民为中心的理念