中国上市公司2011年内部控制白皮书.pdf

中国上市公司2011 年内部控制白皮书 中国上市公司2011年内部控制白皮书 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 中国上市公司2011 年内部控制白皮书 一、研究背景 我国的企业内部控制规范体系由标准体系和评价体系两部分组成，其中评价 体系由《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》构成。2010 年4 月26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委发布的 《企业内部 控制配套指引》的实施时间表为：自2011 年 1 月1 日起首先在境内外同时上市 的公司施行，自2012 年 1 月1 日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主 板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时， 鼓励非上市大中型企业提前执行。 目前，我国上市公司内部控制工作正在稳定推进。2011 年1 月24 日，证监 会召开了“资本市场实施企业内部控制规范动员部署视频会议”。之后证监会上 市部颁发了《关于做好上市公司内部控制规范试点有关工作的通知》（上市部函 [2011]031 号），其中规定了2011 年度实施内控规范或者参与试点的公司，具体 分为两类：第一类是按规定实施类，境内外同时上市的68 家，按规定2011 年应 实施内控规范，第二类是自愿试点类，在上市公司自愿的基础上，根据证监会和 证监局的推荐，共选取了216 家公司参加内控规范试点。 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 （以下简称迪博）是中国领先的内部 控制与全面风险管理解决方案的提供商，一直致力于研究上市公司的内部控制体 系建设情况和构建上市公司的内部控制指数，已经连续三年研究并发布《中国上 市公司内部控制白皮书》。2008 年6 月24 日，迪博在《中国证券报》和《证券 时报》上发表 《中国上市公司2008 年内部控制白皮书》；2009 年7 月16 日，迪 博在 《中国证券报》、《上海证券报》和《证券时报》上发表 《中国上市公司2009 年内部控制白皮书》；2010 年9 月2 日，迪博在《中国证券报》和《上海证券报》 上发表《中国上市公司2010 年内部控制白皮书》；今年，迪博将一如继往地对上 市公司的内部控制建设情况进行研究。本研究主要基于上市公司内部控制信息的 披露状况描述上市公司建立健全内部控制体系的情况；迪博后续还将基于上市公 司的内部控制目标的实现程度，将内部控制评价与数理统计的方法相结合，以指 数的方式定量化地衡量所有上市公司的内部控制水平和风险管理能力，并发布中 国上市公司内部控制指数。 本研究旨在为上市公司实施内部控制规范体系提供指引，以及为监管部门了 解目前上市公司的内部控制体系建设情况提供依据。本研究也是国家自然科学基 金“上市公司内部控制与投资者保护” （项目批准）、教育部人文社科 基金“内部控制、过度投资与财务危机” （项目批准号09YJA790199 ）和财政部立 项、中国会计学会管理全国重点会计科研课题“中国上市公司内部控制指数研究” （项目批准号：2010KJB008 ）的阶段性研究成果。 二、样本与数据来源 本研究涵盖沪深证券交易所在2010 年 12 月31 日前A 股上市的2105 家公 司，其中主板上市公司 1364 家，中小板上市公司554 家，创业板上市公司 187 家。本研究中衡量的内部控制水平都是基于上市公司披露的内部控制信息，其中， 上市公司的内部控制信息来源于上市公司年报中的“公司治理”、“重要事项”一 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 1 中国上市公司2011 年内部控制白皮书 节或者单独披露的“内部控制自我评价报告”。上市公司的基本资料来源于WIND 数据库和CSMAR 数据库。由于本研究中的数据来自于手工搜集，量化过程中不 可避免地存在主观，这在一定程度上可能会影响研究结论的科学性。 三、上市公司的内部控制整体水平 依据 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，我们制定了 包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督在内的五大一级指标 以及下设65 个二级指标。