关于出口退税研究的文献综述讲解.ppt

出口退税政策研究的文献综述 ? 第一部分：出口退税的理论研究 ? 第二部分：出口退税的实证研究 出口退税的概念： 出口退税，是指当商品出口时， 将该商品在国内生产、流通、出口环节已缴纳的 间接税退还给出口企业的制度。 出口退税政策的历史渊源： ? 法国重农学派先驱布阿吉尔贝尔最早提出进口 商品征税出口商品免税的思想 ? 亚当 斯密在《国富论》中指出在各种奖励出口 措施中，要数退税最为合理。 ? 大卫 李嘉图从税收来源及转嫁认识出口退税。 出口退税的理论依据 在 《坚持出口退税中性原则 — 出口退税率不宜 下调》 这篇文献中，其作者认为出口退税的本 质是消除出口歧视的中性政策 , 而不是鼓励出口 的优惠和补贴措施。出口退税应该遵循 未征不 退、征多少退多少、彻底退税 的原则。因此， 我国 1998 年和 1999 年以来多次调高出口退税 率正是逐步符合这一原则要求的，不应该调低 出口退税率。 在 《出口退税制度的理论依据及政策建议》 这篇文 献中，其作者认为出口退税制度的定性问题应该跳 出从“中性税收原则”的角度去探讨，应该以是否 实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是 当前的出口退税政策应该为现行实施的 “ 走出去 ” 战 略服务。 “ 中性税收 ”现实困难，难以实现 “ 非中性税收 ”同样不可取，“多征少退”增加成 本，“少征多退”巨大财政压力，会被视为出口补 贴。 出口退税制度 对出口退税制度的研究主要集中于当前我国出口退税制度存 在的问题以及相应的对策。 概括来说，我国出口退税制度主要存在着以下几方面的问题： 出口退税制度调整过于频繁，缺乏必要的稳定性；不同地区 在出口退税负担方面存在一定的不平衡；出口退税立法仍需 进一步完善，退税执法的统一性与规范性不高；出口退税政 策不统一；、退税环节与征管环节存在脱节现象，增大了出 口骗税的可能性。 而相应的解决措施主要有 建立相对稳定的出口退税制度；实 行退税与分成的新模式，以解决退税额分担问题；完善出口 退税的法制建设，提高退税执法的规范性。 对于 《出口退税是一项稳健的贸易政策吗》 这篇文献， 它的 研究课题 是在一个国际多市场寡头模型之中，研 究出口退税的稳健性。 假设： 两个国家，本国和外国。各自只有一家企业从 事生产，分别称为本国企业和外国企业。假设本国市 场和外国市场是分割的，本国企业不仅可以在本国销 售产品，也可以在外国销售产品；而外国企业的产品 只能在外国市场销售。假定本国企业具有收益递减的 生产技术，因此本国企业在本国市场的销售决策不能 独立于它在外国市场的销售决策。运用的基本模型是 一个两阶段博弈。 主要结论： （ 1 ）假设本国政府的目标为最大化国家福利，出口退 税不是一项稳健的贸易政策。 （ 2 ）假定本国政府关心收入分配，对国家福利的不同 组成部分赋予不同的权重。那么，如果政府过于关注 本国企业利润，而不是本国消费者剩余和出口退税成 本，则出口退税就会成为一项稳健的贸易政策。 （ 3 ）而政府过于关注企业利润的一个可能原因就是本 国企业可通过政治捐献游说政府，制定对自己有利的 政策。那么，如果相对于国家福利而言，政府过于关 注政治捐献，出口退税就会成为一项稳健的贸易政策。 对于 《出口退税与中国的工业制成品出口 — 一个基 于长期均衡的经验分析》 这篇文献，本文的研究方 法是通过构建 理论模型 ，通过推导得出结论，再通 过经验检验证明这些结论。 结论 ：出口退税显著地促进了中国工业制成品出口 的增长，出口退税政策对不同类别工业制成品出口 调节程度各不相同。 类似的研究方法：《出口退税的政策效果评估： 来自中国纺织品对美出口的经验数据》 关于出口退税率结构性调整的实证研究 对于 《出口退税结构性调整对中国出口主要 行业的影响》 这篇文献，它是针对 2004 年中 国出口退税政策调整，对主要行业的出口价 格的变化进行实证研究，从而最后得出 结论 ： （ 1 ）出口退税率下调后大部分行业的出口增 速并没有出现大幅回落现象，而结构性调整 对不同行业的影响差异较大； （ 2 ）高新技术产品、 机电产品继续呈现高速 增长态势； 能源、原材料产品出口所受影响 表现出较大的分化 ; 一般性产品出口平稳增长， 依然有相当强的竞争力，出口退税率下调的 负面效应并未显现。 出口退税的政策效果 《出口退税政策调整对高新技术产品出口的影 响 — 基于东部十省市的分析》 ，本文就 2004 年 出口退税政策调整对东部十省市高新技术产品出 口的影响进行了分析。 首先，从出口退税政策实施前后的情况对出口退 税政策调整的效果进行了描