会计实训--原始凭证的审核.pdfVIP

原始凭证的审核 一 、 原 始 凭 证 的 审 核 要 点 　　对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行： 　 　 1. 真实 性 审 核 　　主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有 无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意 的 是 ： 　　（ 1 ）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。 　 　 （ 2 ） 凭 证 抬 头 不 是 本 单 位 。 　 　 （ 3 ） 数 量 、 单 价 与 金 额 是 否 相 符 。 　　（4 ）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。 　 　 （ 5 ） 有 无 涂 改 ， 有 无 添 加 内 容 和 金 额 。 　 　 （ 6 ） 有 无 移 花 接 木 的 凭 证 。 　 　 2. 完 整 性 审 核 　　主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品 规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正 确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替 等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。特别应注 意 的 是 ： 　　（1 ）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不 属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额大小写是否一致。 　　（2 ）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领 用 者 签 名 才 能 受 理 。 　　（3 ）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。 　　（4 ）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单 据 的 是 否 有 部 门 负 责 人 的 批 准 、 签 章 。 　 　 3. 合 法 性 审 核 　　审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的 审 核 ， 具 体 说 来 ： 　　（1 ）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。 　 　 （ 2 ） 审 核 凭 证 本 身 是 否 具 有 “ 合 法 性 ” 。 　 　 二 、 审 核 后 原 始 凭 证 的 处 理 　　1.经审核无误的原始凭证，就是真实，完整，合法的凭证，会计人员应及 时 办 理 各 种 必 要 的 会 计 手 续 。 　　2.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向有关单位 主 管 报 告 。 　　3.对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会 计制度的规定更正补充。这里要特别注意，原始凭证记载的各项内容均不得涂 改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具 单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上 更 正 。 　　4.对伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理 的同时，应当予