海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度.doc

海南省农垦集团有限公司 关于印发《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》的通知 各下属企业、集团公司各部门： 为适应建立现代企业制度的需要，规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，结合集团公司实际，制定了《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》，现印发给你们，请严格遵照执行。 二Ｏ一一年二月二十三日 海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度 第一章 总则 第一条 为了规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，制定本制度。 第二条 本制度所称财务报告，包括对外报告和对内报告。对外财务报告是指反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 集团公司及其本部、所属企业（包括各企业、公司、控股公司及其所属单位）编制财务报告，应当遵守本制度。 第三条 企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险： （一）编制财务报告违反财务会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 第四条 企业应当严格执行财务会计法律法规和国家统一的会计准则，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。 企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。 总会计师或分管会计工作的负责人，负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。 第二章 财务报告的构成 第五条 对外财务报告分为年度财务报告和中期财务报告；个别财务报表和合并财务报表、汇总财务报表。企业存在多种经营或跨地区经营的，还应当编制分部报告。 （一）年度财务报告，是指按会计年度编制的，全面反映企业全年经营成果、年末财务状况以及年内财务状况变动情况的会计报表。 年度财务报告至少包括年末资产负债表、年度利润表、年度现金流量表、年度所有者权益变动表和附注等内容。 （二）中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，具体分为月份和季度。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （三）个别财务报表，是指企业单位单独编制的财务报表。它所反映的是某一具体企业或单位的财务信息。 （四）合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司，是指被母公司控制（以产权为纽带）的企业。 合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，由母公司编制的财务报表。包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表和附注。 （五）汇总财务报表，是指由母公司编制的，包括其全部子公司和所属企业单位（没有产权关系）所形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 汇总财务报表包括汇总资产负债表、汇总利润表、汇总现金流量表、汇总所有者权益变动表和附注。 （六）分部报告，是指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供 分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 第六条 对内财务报告包括国家主管部门、集团公司和单位为加强管理而增加的财务报表。主要包括对外财务报表的附表、内部管理报表和重大财务事项报告。 （一）对外财务报表附表，主要由农业部、省主管部门（财政、国资、农垦等）要求上报的会计报表。 （二）集团公司为了特定工作任务，要求所属企业单位编制的报表。 （三）单位内部为了加强管理而要求财务部门编制的管理报表或财务报表。 （四）重大财务事项是指本单位发生的，足以对生产、经营、资产、权益等产生重大影响的财务事项；事项内容占年度（货币资金为月份）业务量10%以上的财务事项，以能否对本单位财务状况、经营成果等产生重要影响为根本界限。企业重大财务事项主要指以下一些事项： 1、企业财务收支预算执行偏差情况； 2、重大固定资产投资项目情况； 3、以国有资产对外参股、联营、出租、转让等情况； 4、重要往来账项