企业家精神与创业管理讲授提纲教学版030510.ppt

预算体系 销售费用预算 销售预算 生产与库存预算 直接人工预算 材料采购预算 制造费用预算 资本支出预算 产品销售成本预算 管理费用预算 财务费用预算 预计现金流量表 预计损益表 预计资产负债表 ? 问题： 预算的出发点是什么？ ? 主要财务绩效指标 1. 收益性 2. 偿债性 （ 1 ） 总资产利润率 = 净利润 总资产 = 净利润 销售收入 × 销售收入 总资产 = 销售利润率 × 总资产周转率 （ 2 ）净资产利润率 = 净利润 净资产 （ 3 ）销售利润率 = 净利润 销售收入 （ 4 ）资产负债比 = 总负债 总资产 （ 5 ）流动比率 = 流动资产 流动负债 （ 6 ）速动比率 = 流动资产 – 存货 流动负债 或 净利润 + 利息支出（ 1- 所得税率） 总资产 或 营业利润 销售收入 3. 效率性 4. 成长性 （ 7 ）存货周转率 = 产品销售成本 平均存货 （ 8 ）应收账款回收期 = 应收账款平均余额 销售收入 × 360 （天） （ 11 ）人均附加值 = 纳税付息前利润 + 工资总额 + 折旧 平均员工人数 （ 12 ）销售收入增长率 = 本期销售收入 – 上期销售收入 上期销售收入 （ 13 ）利润增长率 = 本期净利润 – 上期净利润 上期净利润 （ 14 ）固定资产净值增长率 = 本期固定资产净值 – 上期固定资产净值 上期固定资产净值 （ 10 ）人均销售收入 = 销售收入 平均员工人数 2. 资金流程分析 – 企业的经营活动可以看作一种资金的流动过程 ? 资金的概念 – 资金的概念应该广泛地理解为涉及各种可以计量的资源，包 括现金 – 从最基本的意义来说，我们把资金看作现金 ? 分析资金流程的要点 – 把影响现金流平衡的关键因素揭示出来 – 考察是否筹集到足够的长期基金（留存受益、发行新股、贷 款）来维持主要的投资 – 分析有没有临时性借款或其他短期借款的基金可以参与到资 金来源主体中去作为长期用途 – 分析运营资本的变化暗示哪些企业活动可以产生新的资金 流动资产： 现金 应收账款 存货 其他流动资产 固定资产： 固定资产原价 累积折旧 固定资产净值 在建工程 递延资产 主营业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 净利润 流动负债： 短期借款 应付账款 一以年内到期 的长期负债 其他流动负债 长期负债： 长期借款 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 一般的资金流动模式 资产 损益 负债与权益 资金流程的动态模式 股东权益基金 应收账款基金 应付账款基金 库存现金 固定资产 贷款基金 产成品库存 原材料库存 在制品库存 股息 未分配利润 股东 资本 现金销售 赊销 收账 折扣 市场 呆账 固定 资产 清理 收入 投资 折 旧 工资 制造 费用 销售、管理及财务费用 税金 利润 产品销售成本 偿还 贷款 偿还应付账款 增加 应付 账款 增加 贷款 库存 损失 3. 现金预算 ? 为什么要编制现金流量表 – 两种会计核算原则： ? 现金收付实现制 --- 以现金是否发生作为记账的基础 ? 权责发生制 --- 以收入或费用是否应在当期发生作为记账的基础 – 权责发生制原则的利弊： ? 利润是主观的，费用成为人们调节利润的工具。 – 现金流量是客观的 ? 现金流量表是将用权责发生制编制的报表还原为以现金收付实 现制为基础编制的报表 ? 案例： ? 某房地产公司的业务流程 及资金计划与业务计划关系 ? 现金流量表的编制 现金流量净额 = ? 负债权益收入类科目合计 – ? 非现金资产成本费用类科目合计 – 经营活动现金流 – 投资活动现金流 – 筹资活动现金流 项目 本年当期 去年同期 说明 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他经营活动现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的其他经营活动现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 处置固定资产收到的现金净额 收到的其他投资活动现金 现金流入小计 购置固定资产所支付的现金 权益性投资所支付的现金 支付的其他投资活动现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他筹资活动现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 偿付利息所支付的现金 支付的其他筹资活动现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表 项目 本年当期 去年同期 说明 现金流入： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他经营活动现