介绍十种审计查账技巧.pdf

实用标准文案 介绍十种审计查账技巧 审计能否顺利进行， 实现既定目标， 审计调查人员 不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能 否发现问题，找出疑点。笔者在多年的审计实践中， 运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规 和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点 看法。 1、收入不入账、 多收少记或少付多记的查账技巧。 通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收 款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些 直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓 库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票 时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外 勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开 收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一 般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用 过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否 连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联 以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存 根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是 精彩文档 实用标准文案 对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差 额，追去向。 三是笔数、 金额相核对， 挤差额追去向。 四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五 是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判 断。 2、虚报冒领费用开支的查账技巧。这类案件大都 发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多 样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改 或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白 条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时 工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应 从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证 的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有 没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流 向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账 目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去 获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行 技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。 3、对开假单据报销的查账技巧。这种作案手段大 都是直接经管财物的产、 供、销人员或金融管理人员， 他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂， 精彩文档 实用标准文案 但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务 机关登记的有税契的合法形式的发票；另一种是未经 有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种 作案手段进行贪污的案件查法：一是组织查账人员认 真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、 样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金 额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否 一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致， 发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材 料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书 写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是 发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。 三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。 4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。这种手 段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是 公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金 库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。 “小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便 之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以 不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一 是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤 差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目 精彩文档 实用标准文案 是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差 额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发 货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现 账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、 罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六 是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对 照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外 资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入 银行个人从中贪污利息。 5、“对大头小尾”查账的技巧。这种手