基础会计第三版 8 对账与结账.ppt

第二节 财产清查 一、财产清查及其意义 财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来 款项的实地盘点、账项核对或查询 , 查明某一时期的实际结 存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算 方法。 保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制 财产清查的作用 二、 财产清查的种类 ? 清查对象主要是流动性较强、 易发生损耗以及比较贵重的财 产。 ? 包括：材料、商品、在产品、 产成品等存货；贵重物资 ；现 金、银行存款；债权债务。 局部清查 ? 年终编制决算会计报表前； ? 企业撤销、合并或改变隶属关 系时； ? 企业更换主要负责人时； ? 企业改制等需要进行资产评估 全面清查 按照清查的对 象和范围 二、 财产清查的种类 ? 更换财产物资经管人员（出纳员、仓库 保管员） ? 财产物资遭受自然或其他损失 ? 单位合并、迁移、改制和改变隶属关系 ? 财政、审计、税务等部门进行会计检查 ? 按规定开展临时性清产核资。 不定期清查 ? 定期清查可以是全面清 查，如年终决算前的清查； ? 也可以是局部清查，如 对一些贵重物资的清查。 定期清查 按照清查时间 的计划性 三、财产清查的内容及其方法 ? 清查的方式：实地盘点 ? 出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 ? 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 ? 清查的内容： ? 查明盈亏 ? 库存现金限额的遵守情况 ? 有无“白条抵库”的现象 ? 清查的手续： ? 盘点时要编制“库存现金盘点报告表” （一）库存现金的清查方法 李四 王五 三、财产清查的内容及其方法 逐笔核对 企业 Bank 办理业务 （二）银行存款的清查方法 2 、 存在未达账项： 应进行调节 1 、 发生错账、漏账： 应及时更正 对账后金额不一致 （二）银行存款的清查方法 未达账项 未达账项 是指单位与开户银行之间因结算凭证传递 时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有 关凭证没有记账的款项。 1 、银行已收，企业未收 2 、银行已付，企业未付 1 、企业已收，银行未收 2 、企业已付，银行未付 企业的未达账项 1. 企业尚未收到银行代收款的通知书 2. 银行直接扣除办理企业业务手续费 银行的未达账项 1. 企业送存银行的款项银行尚未记账 2. 企业开出支票，但持票人未到银行办理转账 未达账项举例 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 银行存款余额调节表 登记 企 业未记 录 的未 达账项 登记 银 行未记 录 的未 达账项 相等 编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法 逐项核对 摘要 借 贷 余 月初余额 3 日存入 8 日付 16 日存入 25 日取现 30 日开出支票 31 日收到支票 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要 借 贷 余 月初余额 3 日存入 8 日付 16 日存入 25 日取现 30 日代收款 31 日代扣款 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 √ √ √ √ 银行存款日记账 银行对账单 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加 : 银行已收企业未收 减 : 银行已付企业未付 1950 +200 -250 银行对账单存款余额 加 : 企业已收银行未收 减 : 企业已付银行未付 1450 +600 -150 调整后的存款余额 1900 调整后的存款余额 1900 银行存款余额调节表 企业实际可动用的存款 问题！ 企业会