内部控制8结果控制讲解学习.ppt

南开大学　程新生 等 五、财务指标的优缺点 财务指标的优点包括： 具有可比性、客观性、减少数据调整工作量，实施业绩评价时，企业直接从财务报表中获取有关数据，这些数据的获取遵循会计准则，最大限度地减少数据的人为调整 财务指标的缺点包括： 财务指标具有短期性、容易受到会计政策的影响，只反映过去业务的结果，无法反映产生结果的动因，也不能反映当前的价值创造活动； 财务指标的结果往往是由责任中心的计算出来的，这为责任中心经理的盈余操纵提供了可能； 在会计准则指导下，会计收益的计算未考虑所有资本的成本，仅仅扣除了债务资本的成本，忽略了对股东权益资本的补偿； 由于物价变动的影响，传统的以历史成本为基础的业绩评价的方法会使不同币值的金额混合在一起。 【Xerox忽视非财务指标的教训】 有时企业达到一个目标的同时，很可能也牺牲了另一个目标，例如：1955~1975年间的Xerox公司租售复印机的获利成绩甚佳，所有财务绩效衡量指标都显现出卓越的水平，但忽略了客户对该公司产品的抱怨，漠视了客户对该公司价格过高的不满，但这一切都未显现在绩效衡量指标上；当日本复印机产品以合理的价格与Xerox公司竞争时，Xerox公司产生了财务危机。 六、非财务绩效目标 业绩评价系统在制定战略、评价企业目标的实现情况、给管理人员付酬方面起着关键性的作用。发达国家企业越来越意识到，非财务指标是因为财务指标存在着“面向过去”的缺陷。 财务指标反映的只是过去的绩效，并不能提供创造未来价值的动因。非财务指标体现管理层绩效和企业发展前景的重要指示器，如开发和研制新产品、用一定的时间获取市场份额、提高对关键顾客的保持力等。 ADI公司绩效评价指标 财务指标 与新产品关联的指标 质量改进指标 销售收入 开发新产品件数 按期交货率 销售收入增长率 新产品产值 交货日数 投资收益率 新产品率 产品生产周期 新产品面世3年后的年均销 售收入 内部废品率 新产品开发期 外部废品率 劳动生产率 员工流动率 中国的情况 从2001年起，中国质量协会在研究借鉴各国卓越绩效模式的基础上，启动了全国质量管理奖评审程序，并由国家质检总局在2004年9月发布了GB/T19580《卓越绩效评价准则》国家标准。国家质量奖评分标准包括领导力、市场与顾客、战略开发、信息管理、人力资源管理、内部流程、财务等7个方面，每个方面都以打分的形式进行评价，总分为1000分。 包括以顾客为中心的结果、产品和服务结果、财务和市场结果、人力资源结果、组织的有效性结果、管理和社会责任结果。 8．3 业绩评价与报酬激励 激励的目的是使所有者利益和管理者利益相一致，关键问题包括业绩变量如何转化为个人报酬、如何通过激励和奖惩实现管理控制。 一、报酬与激励契约 （一）激励性报酬计划的特点 激励员工朝着组织目标前进的关键在于组织激励与个人目标相联系。人们会受到正激励与负激励影响，正激励或者“奖赏”，是提高个人需求满足程度的结果。负激励或者“惩罚”，是减少这些需求满足程度的结果。 （二）短期激励计划 激励计划可以分为短期和长期计划。短期激励计划基于当年的业绩，短期计划中的红利奖金通常用现金支付。长期激励计划将报酬与长期绩效挂钩，长期计划中的激励通常是购买公司股票期权 （三）长期激励计划 许多长期激励计划的基本假设是公司普通股价值的增长代表了公司的长期业绩。长期激励计划有几种不同类型，它们受欢迎程度受到所得税法的变化、会计处理方法的变化、证券市场的状况以及多个其他因素的影响 * 8．1　结果控制程序 8．2 目标设定 8．3 业绩评价与报酬激励 8．4 结果控制案例 第八章　结果控制 管理学家曾经专门做过一次摸高试验。试验内容是把二十个学生分成两组进行摸高比赛，看哪一组摸得更高。第一组十个学生，不规定任何目标，由他们自己随意制定摸高的高度；第二组规定每个人首先定一个标准，比如要摸到1.60米或1.80米。试验结束后，把两组的成绩全部统计出来进行评比，结果发现规定目标的第二组的平均成绩要高于没有制定目标的第一组。摸高试验证明了一个道理：目标对于激发人的潜力有很大作用。 8．1　结果控制程序 结果控制，又称定量业绩控制，是以工作结果为导向的一种控制方式，包括以下四个步骤：定义期望（或不期望）结果的维度，例如盈利能力、顾客满意度、或次品率；度量这些维度的业绩水平；为员工确定奋斗的业绩目标；提供奖惩来鼓励导致期望结果的行为。绩效评价系统属于管理控制系统的一部分，它与各种行为控制、人员控制系统共同构成管理控制。 结果控制的组成部分 结果控制 责任中心与转移定