税法（高教版）第八章 房产税法、城镇土地使用税法、耕地 占用税和契税.pdfVIP

高等学校财政学类专业主要课程 《税法》课件 第八章 房产税、城镇土地使用税 耕地占用税和契税 主编 艾华 林颖 马丽佳 本章授课内容 第一节 房产税法 第二节 城镇土地使用税法 第三节 契税法 第四节 耕地 占用税 第一节 房产税 一、概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计 税余值或租金收入为计税依据，向产权所 有人征收的一种财产税。 第一节 房产税 二、征税范围 （一）课税房产内涵 　　指有屋面和围护结构 （有墙或两边有柱），能够 遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐 、居住或储藏物资的场所 。 第一节 房产税 下列属于应税房产： 1、具备房屋功能的地下建筑，如用于经营的人防设施、房屋 的地下室、地下停车场等都属于房产税征收范围。 2、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套 设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇 设备等，无论是否单独核算，都属于房产税征收范围。 3、自2009年1月1日起，无论纳税人的房产是否记载在纳税人 在账簿 “固定资产”科 目中，均属于纳税范围。 第一节 房产税 （二）征税地域范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 。 现行房产税课税范围不涉及农村房产。 第一节 房产税 三、纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中 ： 1、产权归国家—经营管理单位 2、产权归集体、个人—集体 、个人 3、产权出典—承典人 4、所有人、承典人不在房屋所在地—代管人、使用人 第一节 房产税 三、纳税人 5、无租使用—使用人代缴 6 、对居民小区业主共有的经营性房产，由实际经营 （包括 自营和出租）的代管人或使用人纳税。 第一节 房产税 四、税率 （一）基本规定 　　从价计征1.2%；从租计征12% （二）优惠规定 　　 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途 ，按4％的税率征收房产税。 第一节 房产税 五、计税依据及应纳税额的计算 （一）计算公式 1、从价计征方法 应纳税额 房产原值× (1-扣除率)×1.2% 2、从租计税方法 应纳税额 租金×12% 第一节 房产税 五、计税依据及应纳税额的计算 （二）计税依据 1、一般性房产从价计征的计税依据 计税依据 房产原值× （1-扣除率） 房产原值如何确定？ （1）从性质上讲：房屋原价是纳税人按会计制度规定，在 “固定资产”账簿中记载的房屋原值。对纳税人未按国家 会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评 估房产原值。 第一节 房产税 五、计税依据及应纳税额的计算 （二）计税依据 （2）从构成上讲，无论会计上如何核算，房产原值均 含地价，即房产原值为取得土地使用权支付的价款、 开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的， 按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房 产原值的地价。 第一节 房产税 五、计税依据及应纳税额的计算 （二）计税依据 （3）从来源上看： 　　房产原值是纳税人按会计制度的规定，在 “固定资产 ”账中记载的房产原价； 　　假如纳税人未按会计制度规定入账的，应按规定予以 调整或重估； 　　假如纳税人账簿中没有记载房产原值的，由房屋所在 地税务机关参照同类房屋的价值核定。 第一节 房产税 五、计税依据及应纳税额的计算 （二）计税依据 （4）从价值构成上看： 对原有房屋改扩建房屋的，应相应增加房产原值。 与房屋不可分割的各种附属设备的价值，应并入计税房产 原值； 对于更换房屋附属设备、设施的，应将换入设备、设施的 价