内部控制培训精简版复习课程.ppt

航天神舟投 资管理有限公司 《内部控制——整体构架》培训 2009年11月 The Committee of Sponsoring Organizations 内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证： 一、内部牵连(18世纪产业革命前) 对管理钱、 财、物的不同岗位进行了分离，并利用其勾稽关系相互核对． 二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代) 演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、账及物等会计事项为主要控制事项。 三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代) 经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。 四、内部控制结构(20世纪80年代) 将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。 五、内部控制整体框架(20世纪90年代) 内部控制理论的系统升级，是划时代的。 六、全面风险管理框架(21世纪开始至今) 内部控制发展到一新的阶段。 无论内部控制设计和执行得多好，它也只能对于管理层和董事会就企业目标的实现提供合理的保证。实现的可能性受所有内部控制系统固有的局限的影响，这包括以下的事实： 1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》 1997年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。 1999年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。 2000年证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控制的完整性、合理性和有效性做出说明。 2000年7月全国人大发布《会计法》，首次以法律的形式对企业的内部控制做出相应的规定，将其纳入企业内部会计监督 2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为;要求证券公司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。 2001年6月财政部发布《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》 2005年10月19日证监会国务院发布《关于提高上市公司质量意见》，国务院首次就上市公司工作批转发布文件。 2006年5月深交所发布征求《上市公司内部控制指引》意见的通知，揭开了中国上市公司内部控制体系制度建设的序幕 2006年5月17日证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》第29条规定，发行人有CPA出具无保留的内部控制报告，证监会首次对上市公司内部控制提出具体要求。 2006年6月5日上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 2006年6月6日国资委发布《中央企业全面风险管理指引》 2006年7月15日财政部发起成立“企业内部控制标准委员会” 2006年7月15日中注协发起成立“会计师事务所内部治理指导委员会” 2006年9月28日深交所发布《上市公司内部控制指引》，规定2007年6月30日前，深市主板上市公司均要按要求披露内部控制制度的制定和实施情况 2008年6月28日，五部委发布我国首部《企业内部控制基本规范》，首先在上市公司执行，鼓励非上市的其他大中型企业执行 诚信与道德 管理层的理念及经营风险 董事会或审计委员会 组织机构与权责 人力资源政策和措施 胜任能力 反舞弊机制 员工行为准则和道德规范 对待和承担风险的态度和方式 权责分明，建立制衡与问责制度 权责分工 聘用 岗位职责 财务报告和信息披露方面存在弄虚作假 高层管理基调 关键人员的更换频率 建立并实施独立董事制度 岗位职责 定岗 管理层胜任能力 未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产 与利益相关方的关系 管理人员相互交流的频率 关注“内部人控制” 职责分解 强制休息或轮岗 经营层胜任能力 在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益 对违规行为的处理 对财务报告的态度和行动 建立内部审计制度 权责匹配 培训 员工胜任能力 高级管理人员舞弊给内部控制和经营管理可能造成的重大影响 管理层对干预或逾越既定控制的态度 对数据处理、会计和人事职能的态度 完善信息披露制度 知识和经验 考评、问责 　 员工单独或者串通舞弊给公司造成损失 目标的合理性 　 　 组织结构变化 晋升、解聘（淘汰）