涉税风险与纳税策划 文档资料.ppt

解答 二、如果变成先投资再转让股权 营业税：免 城建教育费附加：无 印花税：免 土地增值税：双方都无房地产经营资质的企业免征 N 年后转让股权 印花税： 6 利润： 6000-500-6=5494.00 所得税： 1373.50 税后利润： 4120.5 土地增值税的计算 ? （ 1 ）确定收入总额 ? （ 2 ）确定扣除项目 —— 重点 ? （ 3 ）计算增值额 ? （ 4 ）计算增值率 = 增值额 / 扣除项目金额 ? （ 5 ）按照增值率确定适用税率和速算扣除系数 ? 注意税收优惠 —— 普通住房、 20% ? （ 6 ）计算应纳税额 ? 应纳税额＝ 增值额 ×适用税率 - 扣除项目金额 ×速算扣除 系数 级数 增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数 1 50% 以下（含 50% ） 30% 0 2 超过 50% ～ 100% （含 100% ） 40% 5% 3 超过 100% ～ 200% （含 200% ） 50% 15% 4 200% 以上 60% 35% 土地增值税税率 四、采购过程的纳税筹划 —— 如何选择供应商 ? 某增值税一般纳税人位于市区，城市维护建设税税率 7% ，教育费附 加 5% 。 2012 年 12 月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售 ，不含增值税售价为 80 万元。在购进时有下列三种方案： ? 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为 60 万元 ，增值税款为 10.2 万元，为购进该批货物企业实际支付 70.2 万元。 ? 方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按 3% 的征收率代开增 值税专用发票，不含税价格为 58.5 万元，增值税款为 1.755 万元，为 购进该批货物企业实际支付 60.255 万元。 ? 方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为 58.4 万。 ? 此时该企业应该选择哪个方案？ ? “ 标准成交价”、“拟定成交价”都是 含增值税价格 ? 拟定成交价 - 可抵扣进项税额 ×（ 1 ＋城建税率＋教育附 加费率）＝标准成交价 - 可抵扣进项税额 ×（ 1 ＋城建税 率＋教育附加费率） 拟定成交价的应用 ? 某工业企业为增值税一般纳税人，其城市维护建设税税率 为 7% ，教育费附加为 5% 。现在该企业需要采购原料，同样 质量的原料如果从一般纳税人处采购，其含增值税的标准 成交价格为 1 元 /kg 。请问从小规模纳税人处采购时，其成 交价格多少适宜？ 一般纳税人 小规模纳税人 （专用发票） 小规模纳税人 （普通发票） 采购税率 17% 1 采购税率 13% 1 采购税率 11% 1 采购税率 6% 1 城建税税率 7% 、教育费附加 5% 五、运营过程的纳税筹划 ? 1. 企业为职工代付个人所得税问题 ? 2. 工资、薪金方案的设计 ? 3. 差旅费补贴的税务处理 1. 企业为职工代付个人所得税问题 ? 企业为员工承担的个人所得税，是否可以在所得税汇算清缴 时扣除 ? ? 如何解决这一问题？ ? 注意税后收入还原为税前收入问题 ? 将不含税收入换算成应纳税所得额 ? 应纳税所得额 = （不含税收入额 - 费用扣除标准 - 速算扣除 数 ）÷（ 1- 税率 ） 级数 全月 不含税收入 级距 税率（ % ） 速算扣除数 1 3500 元 ~4955 元 3 0 2 4955 元 ~7655 元 10 105 3 7655 元 ~11255 元 20 555 4 11255 元 ~30755 元 25 1005 5 30755 元 ~44755 元 30 2755 6 44755 元 ~61005 元 35 5505 7 超过 61005 元的部分 45 13505 工资薪金税率表 级数 全月 不含税收入 级距 税率（ % ） 速算扣除数 1 4800 元 ~6255 元 3 0 2 6255 元 ~8955 元 10 105 3 8955 元 ~12555 元 20 555 4 12545 元 ~32055 元 25 1005 5 32055 元 ~46055 元