跨地区汇总纳税企业得税相关政策解读.ppt

LOGO 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 跨地区汇总纳税企业所得税 相关政策解读 深圳市福田区国家税务局 政策法规科 高 雁 二○一四年四月 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 目 录 一、相关政策 二、征管办法 三、具体征管规定： （一）税务登记 （二）信息维护 （三）纳税申报 （四）税款计算 （五）损失申报 （六）优惠备案 （七）征收方式 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 总分支机构汇总纳税相关政策 ? 一、《企业所得税法》 第 50 条规定：居民企业在 中国境内 设立 不具有法人资格 的营 业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 ? 二、《企业所得税法实施条例》 第 125 条规定：企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统 一核算应纳税所得额， 具体办法由国务院财政、税务主管部门另 行制定 。 ? 三、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税 务总局公告 2012 年第 57 号 ） 适用范围：居民企业在中国境内跨地区（指 跨省、自治区、 直辖市和计划单列市 ，下同）设立不具有法人资格分支机构的， 该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企 业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 注意： 1. 同一地区问题 （如总分支机构均在深圳的纳税人，其征收管理就不适用 57 号公告） 2. 管理办法是自 2013 年 1 月 1 日起施行的。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 跨地区经营汇总纳税企业征管办法 Ⅰ 57 号公告中规定汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、 就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指 总机构统一计算 包括汇总纳税企业所 属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳 税额。 （ 注意分支机构季度和年度的申报数据均是由总机构汇总统算后 按规定计算的比例分摊而来，跟它当期独立核算的经营结果无直接关 系 。 ） （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务 机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支 机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 （ 总机构及其所有的分支机构均要按照规定及时办理税务登记、 信息维护以及接受其它日常管理 ） 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 跨地区经营汇总纳税企业征管办法 Ⅱ ? （三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按照规 定，按季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所 得税。 （分支机构：具有主体生产经营职能的二级分支机 构、总机构独立生产经营部门） ? （四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一 计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税 额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企 业所得税款后，多退少补。 57 号公告的新变化： 自 2013 年起跨地区经营汇总纳税企 业的年度申报 分支机构也要参与分摊并就地办理税款缴库 或退库了。 ? （五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库 的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数 调整至地方国库。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 总、分支机构应掌握的征管规定之 税务登记 汇总纳税企业总机构和分支机构均 应依法 办理 税务登 记 ， 核定税种 ，接受所在地主管税务机关的监督和管理。 （征管法规定：企业及其分支机构应自领取营业执照之 日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记） 注意： ? 1 、 所有的分支机构都要依法办理税务登记及按征管范围核定税种 ? 2 、国、地税企业所得税征管范围的划分规定 国税发 [2008]120 号文 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 总、分支机构应掌握的征管规定之 信息维护 57 号公告中明确规定： 总机构 应将其 所有二级及以下 分支机构信息报其所在地主管税务机关 备案 ， 内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税 务机关名称、地址和邮编。 分