第二章 我国审计组织体系.ppt

一般准则 ? 审计总目标 ? 胜任能力 ? 独立、客观、公正 ? 保密 ? 审计责任与会计责任 ? 审计意见的使用 外勤准则 ? 签定约定书 ? 审计计划 ? 内部控制和管理建议书 ? 抽样审计 ? 可运用的审计程序 ? 审计工作底稿 ? 业务助理与专家 ? 期后事项、或有损失、持续经营能力 ? 电子数据处理环境 ? 重要性与审计风险 报告准则 ? 形成审计意见、出具审计报告 ? 应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计 程应序 ? 报告被审报表与既定标准的符合程度 ? 审计意见的类型 质量控制准则 ? 审计质量控制准则的意义 ? 国际审计质量控制准则 ? 美国注册会计师审计质量控制准则 ? 中国注册会计师质量控制基本准则 质量控制准则 —— 国际审计质量控制准则 （一）单项质量控制准则 ? 委派工作 ? 指导 ? 监督 ? 检查与复核 质量控制准则 —— 国际审计质量控制准则 （二）全面质量控制准则 ? 人员质量 ? 专业技能 ? 委派工作 ? 指导和监督 ? 委托人的接受和续约 ? 检查 质量控制准则 ——美国注册会计师审计质量控制准则 ? 独立性 ? 委派审计人员 ? 咨询 ? 督导 ? 职工招聘 ? 专业发展 ? 晋升 ? 客户接受和续约 ? 检查 质量控制准则 ——中国注册会计师审计质量控制基本准则 （ 一）全面质量控制 ? 职业道德 ? 专业胜任能力 ? 工作委派 ? 督导 ? 咨询 ? 业务承接 ? 监控 质量控制准则 ——中国注册会计师审计质量控制基本准则 （二）审计项目的质量控制 ? 指导 ? 监督 ? 复核 职业道德准则 ? 职业道德准则的意义 ? 美国注册会计师协会职业道德规范 ? 国际会计师联合会职业道德规范 ? 中国注册会计师职业道德规范 职业道德准则 ——美国注册会计师协会职业道德规范 第一层次：职业道德原则 第二层次：行为守则 第三层次：行为守则解释 第四层次：职业道德裁决 第二章 我国审计组织体系 ? 【本章内容和学习要求】 ? 本章主要阐述的是我国的审计组织体系，包括我国政府审计机关 及其机构设置、人员要求和职责权限；我国内部审计机构的设置、 人员要求和职责权限；我国民间审计组织即会计师事务所的组织 形式、人员要求和业务范围；介绍了注册会计师执业准则、职业 道德规范以及注册会计师法律责任和避免法律责任的对策。 ? 通过学习，要求了解我国的审计组织体系，了解我国政府审计机 关的设置要求和人员组成，了解我国内部审计机构和人员组成； 熟悉民间审计组织的形式和人员组成，熟悉注册会计师执业准则 架构，熟悉注册会计师法律责任和避免法律责任的对策；掌握我 国政府审计机关的职责和权限、我国内部审计机构的职责和权限 以及民间审计的业务范围，掌握职业道德规范的具体要求 ? 第一节 政府审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 注册会计师职业道德和法律责任 案例导入 ? 小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事 们也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股 票，于是非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告诉他，当 然购买报表显示效益好的公司股票。 ? 小张按小徐的指示，经过比较购买了 P 公司的股票。但没 过多久，所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回头找小徐讨教 所持股票大跌之理由，徐表示无可奈何。张又去请教会计老 陈，老陈告诉他在选股时一定要看注册会计师审计报告的意 见，张迫不及待查询 P 公司当年审计报告，发现其审计报告的 意见是否定意见，并就 P 公司的信息与陈交换了意见。张还是 百思不得其解。何为注册会计师？何谓审计报告与否定意见？ 后来通过老陈的讲解，小张频频点头，豁然开朗。 ? 请结合上述案例说明注册会计师审计在我国经济发展中 的地位以及审计报告的作用。 第一节 政府审计机关 ? 一、政府审计机关 ? 政府审计机关是国家的财政经济监督部门，它 代表政府依法行使审计监督权，具有宪法赋予 的独立性和权威性。 ? 国务院设审计署，在国务院总理领导下，负责 组织领导全国的审计工作，是国家的最高审计 机关，向国务院负责并报告工作。 ?