第九章税收原理3F讲课教案.ppt

《财政学》;教 学 内 容;教 学 目 标;第二节 税收术语★;纳税人：法律上的课税主体 负税人：经济上的课税主体 扣缴义务人：税法中规定的负有代扣代缴义务的单位和个人 ;2、课税对象;3、税率;4、减税免税： 税基式减免 起征点 免征额 纳税扣除 税率式减免 税额式减免 5、纳税环节: 一次课征制：如消费税（生产或进口环节） 多次课征制：如增值税;6、纳税期限： 按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴 7、违章（法）处理: 欠税：纳税人、扣缴义务人超过纳税期限,未缴或少缴税款的行为。 漏税：指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。 偷税：纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 抗税：以暴力威胁手段拒不缴纳应纳税款。 骗税：以虚假报关出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款。 避税：纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的。;全额累进税率和超额累进税率的比较;1、全额累进负担重，超额累进负担轻 2、合理性：累进级距的临界点附近税负增进的合理性 全额累进：可能出现税负增加超过所得额增加的现象，不合理 超额累进：可以避免，合理 3、增进幅度：累进级距上的税负增进幅度 全额累进急剧，超额累进缓和 4、计算：全额累进简便，超额累进复杂 ;速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数 =应税所得×适用税率-速算扣除数;结论： 超额累进税率较全额累进税率具有 更强的应用的可行性和合理性。;第三节 税收分类;按税负是否容易转嫁:★ 直接税：税负不容易转嫁，如所得税 此时纳税人与负税人一致 间接税：税负容易转嫁，如流转税 此时纳税人与负税人不一致;按税收与价格的关系: 增值税——价外税 消费税——价内税 按计税依据为标准： 从价税 从量税 按税收管理权限： 中央税 地方税 中央与地方共享税;第四节 税收负担与税负转嫁;最佳税率的确定——拉弗曲线（P269） ★;二、税负转嫁（P270）;供给弹性与需求弹性的相对大小： 其他影响因素： 税种??式: 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 课税范围: 需求角度:课税范围宽,供给方易转嫁 供给角度:课税范围窄,供给方易转嫁 利润最大化: 生产者需要在转嫁税负和商品价格上升销量减少之间进行权衡 ; 公平原则;如何理解税收的特征？ 比较全额累进税率和超额累进税率的特征。 比较起征点和免征额的异同。 拉弗曲线具有什么经济意义？ 影响税负转嫁的因素有哪些？ 如何实现税收公平原则和效率原则的结合？ ;Thank You !