第九章财产清查3讲课教案.pptVIP

第九章 财产清查 ;第九章 财产清查 ;第一节 财产清查的意义;2、永续盘存制的具体做法 具体做法是：收入和发出某项财产时，应根据有关会计凭证及时将收入数和发出数（包括收入数量和金额及发出数量和金额）登记在相应的明细账簿的收入栏和发出栏，并将收入与发出所引起的该项财产的结存数额及时结出，登记在账簿的结存栏内。 各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据下列公式直接计算出来： 期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 ;3、永续盘存制的优缺点 1）???点：会计核算手续较为严密。对于加强财产管理，保证财产安全完整都起到了重要的作用。 2）缺点：工作量比较大，需要逐日逐笔登记账簿。 ;（二）实地盘存制;2、实地盘存制的具体做法 对于某项财产的增减变动，平时只依据会计凭证将增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内，至于该项财产的减少数，则不在账簿中逐笔登记，而是到结账时（一般为月末）根据实地盘点的数量作为账存数量，计算结余金额，作为账存金额。 本期减少数按下面公式倒推： 本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数 最后，再根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。 ;3、实地盘存制的优缺点 1）优点：由于平时不在账簿中登记财产减少数，所以大大减少了会计核算的工作量。 2）缺点：由于通过盘存计销或计耗来登记减少数，因此，手续不够严密，反映出来的数字不一定很精确和真实，不利于加强财产清理和保护财产的安全、完整。 ;三、财产清查的意义 由于种种原因，各单位日常在账簿中所记录的资料与其财产的实际状况往往会存在着一定差异，使得财产的账面数额同实际数额产生不符，就需要定期和不定期地运用专门的方法对财产进行清查、盘点、核对，确定财产的实存数额，并将其与账存数额相对比。目的是保证财产的安全、完整和合理、有效地使用。 ;（一）造成帐实不符的原因 1）计量器皿有误。 2）自然升溢和自然损耗。 3）手续不齐或计算、登记上发生错误。 4）财产损失、变质或短缺等。 5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6）自然灾害造成的损失。 7）未达帐项引起的帐帐、帐实不符等。;（二）财产清查的意义 1）保护财产的安全和完整。 2）保证账实相符和会计信息的真实可靠。 3）挖掘财产潜力，加速资金周转。 4）加强财产管理制度，维护财经纪律。 5）确保会计报表编制。 ;一、财产清查的种类 （一）按期清查范围分类 1）全面清查 2）局部清查;（二）按其清查时间分类 1）定期清查 2）不定期清查;三、财产清查的方法 ;（二）财产清查的方法 1 ．实物清查的技术方法 1）实地盘点法 2）抽样盘点法 3）估计法 4）推算法 5）测量计算法 6）查询法 7）对账单法;2 ．现金的清查（包括各种有价证券） 1）现金清查的要求 ① 清查前，必须将所有的现金业务登记入账； ② 清查的时间一般以一天业务开始前或一天业务结束后为宜； ③ 清查的方式一般以突击式检查为好； ④ 清查时必须要有现金出纳人员在场。 2）现金清查的技术方法：实地盘点法 3）现金清查的程序 ① 实地盘点，核对账簿； ② 登记“现金盘点报告表”。 ;3 ．银行存款的清查 1）银行存款清查的要求 ① 检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账； ② 既要注意对金额的核对，又要注意对银行结算凭证种类的核对； ③ 要注意对未达账项的调整； ④ 应当编制银行存款余额调节表。 2）银行存款清查的技术方法：对账单法 ;3）银行存款清查的程序 ① 检查、核对账簿记录 ② 确认未达账项 未达账项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。 有四种情况： a．单位已经收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账； b．单位已经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账； c．开户银行已代单位收款入账，登记银行存款增加，而单位尚未入账； d．开户银行已代单位付款入账，登记银行存款减少，而单位尚未入账。 3）编制银行存款余额调节表，调整未达款项。 ;第三节 财产清查结果的处理 ;二、财产清查结果核算应设置的账户——“待处理财产损溢”账户 该账户是一个双重性的账户。下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。 ;三、财产清查结果的账务处理 1、财产盘盈的账务处理 例如：盘盈材料一批或机器一台 审批前： 借：材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 或 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理