销售过程的核算99273知识讲稿.ppt

余姚职成教 * 余姚二职校 陈英 ——银行存款的清查 银行存款的清查方法： 企业银行存款日记账 与 银行对账单 核对账目记录 （属于账实核对） 2010年 凭证号 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 11 25 银付11 采购A材料 转 50170 24000 126000 26 银付12 提取现金 现 40293 20180 105820 27 银付13 购买办公用品 转 50171 720 105100 27 银收9 产品销售收入 转 7855 16000 121100 28 银收10 收回前欠货款 电汇 11200 132300 29 银收11 产品销售收入 转 6588 5600 137900 30 银付14 购买办公用品 现 40294 1000 136900 30 银付15 购买工作服 现 40295 8400 128500 2010年 结算凭证 收入 付出 余额 月 日 现金支票 转账支票 其他 11 25 50170 24000 126000 26 40293 20180 105820 27 50171 720 105100 28 托收 37000 142100 29 电汇 11200 153300 29 托收 14500 138800 30 40294 1000 137800 银行对账单 银行存款日记账 企业已收，银行未收 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 未达账项： 银行已付，企业未付 未达账项有四种情况： 银行对账单 银行存款日记账 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 调节后存款余额= －对方已付己方未付 +对方已收己方未收 调节前存款余额 128 500 137 800 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 16 000 5 600 8 400 37 000 14 500 151 000 151 000 2010年11月30日 单位：元 加： 减： 加： 减： 2010年 借方 贷方 余额 月 日 11 25 24000 126000 11 26 20180 125820 11 27 720 105100 11 27 16000 121100 11 28 11200 132300 11 29 5600 137900 11 30 1000 136900 11 30 8400 128500 2010年 收入 付出 余额 月 日 11 25 24000 126000 11 26 20180 105820 11 27 720 105100 11 28 37000 142100 11 29 11200 153300 11 29 14500 138800 11 30 1000 137800 ②调节后的存款余额表明企业可以支用的 银行存款实有数额 调节记录不能作为单位调整账面记录的依据， 待收到有关原始凭证后，再据以作账务处理。 注意： ①调节后的余额相等，一般情况下可以说明双方账面记录无误，反之则说明记录有差错 作用： 2010 年 凭证号 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 10 24 余额 62000 25 银付28 付购料款 转 055 15000 47000 26 银付29 付运费 转 056 2000 45000 27 银收18 收销货款 电汇 117000 162000 30 银付30 付购料款 电汇 90000 72000 30 银付31 付修理费 转 057 18000 54000 31 银收19 收销货款 转 127 2000 56000 2010年 结算凭证 收入 付出 余额 月 日 种类 号数 10 24 62000 26 电汇 117000 179000 28 转 056 2000 177000 28 转 055 15000 162000 28 信汇 8000 154000 28 汇票 148 10000 164000 31 电汇 90000 74000 银行对账单 银行存款日记账 √ √ √ √ √ √ √ √